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审 计 讲授人：耿慧敏 EMAIL:genggeng0411@163.com 东北财经大学津桥商学院 课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务。 教材分为一、二、三、四篇。重点第二、三篇。 在保证本科教学基本要求的基础上兼顾考研同学的需要 考试与成绩 平日成绩30% 2次无故缺席平时成绩零分 4次无故缺席取消期末考试资格 期末考试70% 基本要求 保证出勤率，不无故旷课、不迟到 遵守课堂纪律，手机关机、严禁吃零食 诚实、严谨，考试不作弊 上课认真听讲，积极参加讨论 课外参考 1《审计》全国注册会计师统一考试指定教材 2 2011年 新审计准则 3 配套练习册 第一篇 审计与注册会计师职业 第一章 审计与鉴证概论 本章学习目的与要求： 了解审计与鉴证业务的产生与发展； 掌握审计的概念与种类 掌握鉴证业务的含义与类别。 第一节 审计与鉴证业务的产生和发展 一、注册会计师审计的产生 注册会计师审计是商品经济发展到一定程度，随着企业所有权与经营权分离而产生的。 16世纪 威尼斯 早期的合伙企业 18世纪 英国 股份公司 1720 南海公司事件(1南海公司事件.ppt) 查尔斯?斯耐尔----标志着注册会计师的正式诞生 爱丁堡会计师协会----标志着独立审计职业的诞生 课堂演练 一、单项选择 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是为了适应一种企业形式的需要，这种企业是（ ） A． 独资企业 B.合作企业 C. 公司制企业 D.合伙企业 2.最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是（ ） A.美国 B.英国 C.德国 D.意大利 3．下列事件中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（ ） A． 威尼斯会计师协会的成立 B． 热那亚会计师协会的成立 C. 美国注册会计师协会的成立 D. 爱丁堡会计师协会的成立 二、判断对错 1.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因 （ ） 二、注册会计师审计的发展 （一）按照审计对象的不同进行分类 会计账目审计阶段－英国模式 资产负债表审计阶段－美国模式 财务报表审计阶段 请同学重点掌握以上各发展阶段注册会计师审计的特点。 会计账目审计阶段的特点: 1.注册会计师的法律地位得到了法律确认； 独立审计由任意审计转为法定审计 2.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全完整 3.审计的方法是对会计帐目进行详细审计 4.审计报告使用人主要为企业股东 资产负债表审计阶段的特点 1.审计对象由会计账目扩大到资产负债表； 2.审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查 ，判断企业信用状况； 3.审计方法从详细审计初步转向抽样审计； 4.审计报告使用人除企业股东外，更突出了债权人。 3.财务报表审计阶段的特点 （1）审计对象转为全部财务报表及相关资料； （2）审计的主要目的是对会计报表发表审计意见 （3）审计的范围已扩大到测试相关的内部控制 （4）抽样审计和计算机辅助技术逐渐应用 （5）审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者 （6）审计准则体系不断建立和完善 （7）注册会计师资格考试和认证制度逐步推行 （二）按照审计的模式的不同划分为 1.帐项导向审计阶段 2.内控导向审计阶段（制度基础） 3.风险导向审计阶段 1.帐项导向审计阶段(从19世纪中叶到20 世纪40年代) 这一阶段最初是以查错防弊为主要目的，详细审查公司的帐簿和凭证，从凭证到帐，也就是顺查法 随着企业规模的扩大，审计师无法全面的审查企业的全部帐目，审计模式转向以会计报表为基础进行抽查，由帐到凭证，为逆查法 关键词：顺查转逆查，详细转抽样 2.内控导向审计阶段(20世纪40--70年代) 审计目标逐渐从查错防弊发展到对会计报表发表审计意见 内控导向审计是通过了解和评价内部控制制度，评估审计风险制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试，获取充分适当的审计证据，提出合理的审计意见。 通过实施内控导向审计大大提高了审计工作的效率和质量，但客观上增加了审计风险 3.风险导向审计阶段