税法10个人所得税.ppt

第八章 个人所得税 第一节 概述 一、概念 二、立法原则与作用 第二节 个人所得税的基本法律内容 一、纳税人 全球人+个体工商户+个人独资企业+合伙企业 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居 民纳税人和非居民纳税人。 （一）居民纳税义务人及纳税义务 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满l年的个人。 住所 居住满l年（含临时离境） 包括两类 例 中国境内 居民纳税人：两个条件中具备一个 住所 居住时间满一年 图 纳税人 在中国境内有住所 居 居住 满一年 民 在中国境内无住所 不满一年 非 不居住 居民 二、征税对象 我国现行个人所得税采用分类课征制，即对纳税人取得不同所得项目分项定率征收。在税法中列举征税的应纳税所得共有11项。 第二十三讲 （二）非居民纳税义务人及纳税义务 非居民纳税人（负有限纳税义务） （1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 境内所得 算义务按1日，算税额按半日。 （三）所得来源地的确定 与支付地不是同一概念 第23讲 个人所得税（2） 【例题3道】 1、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人　　B.在中国境内无住所且不居住的个人　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人　　D.在中国境内有住所的个人 　　【答案】AD 2、某外国人2003年2月12日来华工 作， 2004年2月15日回国， 2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。　　A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人　　B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人　　C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人　　D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人 　　【答案】B 3、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。 　　A.4000元 　　B.5650元　　C.9650元 　　D.10250元 （一）工资、薪金所得 　　1、全额 2、区分劳务报酬所得 3、注意免纳个人所得税：　　①津贴、补贴等则有例外 ②免税奖金 ③下页 ④参见420-424页 【多选题】（2004年考题）下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。　　A.劳动分红 　B.独生子女补贴 　　　　C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费　　 【答案】AD （二）个体工商户的生产、经营所得 　　个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目　　个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。 　 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 【判断题】 王某为一家私营企业的个人投资者，2007年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。（　） 　　【答案】× （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 1、工商登记变更：（二） 2、工商登记不变 （1）对