增值税一般纳税人资格认定精选.pptx

增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务总局令（2010年第22号）2010/06/07主要内容2010/06/07一、认定管理办法修订说明2010/06/07认定办法修订的必要性《原办法》（国税发〔1994〕59号）的局限性和与现行税收、经济形势发展的不适应性：一、认定范围过窄，大量纳税人游离于一般纳税人之外，在增值税正常扣税机制之外存在的大量小规模纳税人，影响增值税中性作用的有效发挥。二、《原办法》经过长达10余年的实施，已不适应现行征管工作的需要，基层在操作执行上存在着一定难度。2010/06/07认定办法修订的可行性一、增值税管理手段的不断加强和征管信息系统的不断完善，为扩大一般纳税人认定范围提供了有利条件。二、新公布的《增值税暂行条例》为一般纳税人认定办法的修订提供了法律依据和政策保障。2010/06/07认定办法修订的主要内容2010/06/07（一）降低了一般纳税人的准入门槛《新办法》将一般纳税人认定分为两种情形：第一种情形：年应税销售额超过标准的小规模纳税人，按《条例》第十三条第一款规定，应当向主管税务机关申请的资格认定。年应税销售额：工业100↘50万元，商业180↘80万元第二种情形：新开业和年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，按《条例》第十三条第二款规定，可以向主管税务机关申请的资格认定。2010/06/07（二）修订了应当申请认定的程序　现行政策规定，一般纳税人的认定必须由企业提出申请，税务机关审批，即使是销售额超过标准应当认定的也要履行申请、资料审核、实地核查、审批等程序。　一些超过标准不愿认定的小规模纳税人，往往通过延期申请、不提供齐全材料、核查环节不配合等手段，拖延或逃避认定。2010/06/07（二）修订了应当申请认定的程序　此次修订，对应当申请认定的，将原有的申请、资料审核、实地核查、审批程序改为告知、申请、审批，税务机关履行必要的告知程序后，纳税人只需要向主管税务机关填报《申请表》。　对未在规定期限内申请办理一般纳税人认定手续的，主管税务机关在期满20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。2010/06/07（三）简化了可以申请认定的资料与程序　第一，简化报送资料，凡办理税务登记时已提供的资料，不再要求提供。　第二，消减了实地查验的工作内容，仅保留对经营场所和核算能力的查验。　第三，统一了审批权限，取消了原个体工商户一般纳税人由省级税务机关审批的规定。2010/06/07（四）扩大了一般纳税人的涵盖范围　第一，年应税销售额超标准的个人（含个体户）、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，原办法视同小规模纳税人纳税。　此次修订，扩大了一般纳税人的涵盖范围，不但将“企业和企业性单位”、个体户包括其中，而且将非企业性单位、不经常发生应税行为的企业由不得认定改为纳税人自行选择。2010/06/07（四）扩大了一般纳税人的涵盖范围　第二，《原办法》规定，全部销售免税货物的纳税人不得认定为一般纳税人。　但是，从理论上说，与“应税”相对应的概念应该是“非应税”，而不是“免税”。　免税销售额应当包含在应税销售额之内，销售额达到一定规模且财务核算健全的纳税人，不论是否免税都应纳入一般纳税人管理，只是在管理上规定销售免税货物不得开具增值税专用发票，全部销售免税货物的单位和个人不得领购、使用增值税专用发票。2010/06/07（四）扩大了一般纳税人的涵盖范围　这样既符合理论上的解释，也对目前免税政策的未来变化具有一定的前瞻性，既有利于加强对免税企业的增值税管理，也有利于在某项免税政策取消后保持税收征管及纳税人财务核算的连续性。2010/06/07（五）完善了辅导期管理制度　缩小了纳税辅导期的范围和期限。　　与一般纳税人只进不出的规定相配套，新政策引入了“降级”机制，对发生偷税、骗税和虚开等特定行为的纳税人，重新纳入辅导期管理。2010/06/07二、各类纳税人的认定流程2010/06/07（一）一般纳税人认定分为两种情形2010/06/07几类特殊纳税人2010/06/07（二）一般纳税人资格类型2010/06/07（三）不同情形纳税人的认定规定1、应当（必须）申请认定的纳税人纳税人范围：　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人 年应税销售额：指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。　　稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。　经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。2010/06/071、应当申请认定的纳税人纳税人申请认定期