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联网审计前期调研报告 （审 阅 稿） 随着信息技术在财政、税务、社保、民政等行业的普及发展，利用信息技术提升审计监督的水平、效率、质量以及能力已经成为审计机关的一项重要工作。国家大力推进的“金审工程”目前一期建设已取得重大成果，《审计管理系统》（OA）的推广已覆盖了37个省（包含直辖市、计划单列市和新疆建设兵团共37个审计机关）、280个地市和1981个区县审计机关；《现场审计实施系统》（AO）的推广基本实现全国审计机关的审计人员人手一套。目前，已进入了二期建设的阶段，其核心应用覆盖行业联网审计系统、数据中心系统、交换中心系统等行业应用，己在全国近400家行业进行联网审计系统的推广，涉及财政、地税、社保、住房公积金等行业。审计署主要开展了对中央预算执行、海关、央企、商业银行等行业联网审计；市级财政联网审计主要有青岛、福州、广州、宿迁、芜湖财政联网审计系统、丽水全部政府性资金监控系统、上虞市数据式审计平台系统等；区县财政联网审计较为广泛，江苏省13个地市的28个区县、上海下属12个区县实施部署了区县联网审计系统。2009年12月，全省审计信息化现场会在芜湖召开，启动了全省财政联网审计工作。 一、联网审计应用背景 当前，审计工作需顺应信息化发展的新形势，进一步解放思想，转变观念，以完善制度，规范管理，提高财政资金使用效益为目标，切实加强对政府性资金的审计监督，在查处各类违纪违规行为，防范和控制风险，为政府的宏观决策服务等方面发挥重要作用。 1、为满足政府、人大、社会各界对审计要求的结果。一是政府为适应信息化发展对审计监督提出的要求。国务院办公厅《关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》(国办发〔2001〕88号)要求“审计机关应积极稳妥地探索网络远程审计”。二是人大对财政的监督由程序性监督逐步向实质性监督转变，要实现这个转变，需借助审计这支力量，必然对审计提出新的要求。三是从单纯的财政收支合法审计向绩效审计转变的要求。 2、审计机关自身对提高审计质量的内在要求。目前，政府各部门信息化封闭运作，信息资源得不到有效整合和利用，如何通过将政府性资金在各部门信息资源之间的比对，挖掘审计线索，防范审计风险，成为审计部门提高审计质量的内在要求。2003年湖北省老河口市审计局开展联网审计工作， 2009年全省在芜湖进行财政联网审计试点，到审计署部署的以“预算跟踪＋联网核查”审计模式为目标的“金审工程”二期建设，建成对财政收支或财务收支的真实、合法、效益实施有效监督的国家审计信息系统。 3、审计机关提高审计工作效率的内在需求。在审计监督面临的业务量上看，不断发展的经济规模要求审计监督的规模相应增长。以我国的财政收入为例，从1995年的6千亿元增长到2004年的2万6千亿元，10年间增长了322.22%（2007年全国财政收入更是将增长到5万亿元左右）。不论从审计监督覆盖面的基数的扩张，还是审计监督面自身的扩大上看，审计业务规模面临快速增长，而同时审计部门自身可用资源却没有明显变化，这就要求在同样的审计工作量投入下，完成更多的审计工作。实践证明，有效的手段是借助信息化的支撑。 4、财政、税务、社保、民政等部门信息化发展，需要审计监督的技术手段做出信息化调整。财政、地税、社保等部门财政财务管理、业务运营的技术手段已经逐步从传统的人工处理方式，转向全面依赖信息系统支持的阶段，与此相配套的国家“金财工程”的各信息系统在各地陆续上线，也为财政审计的信息化提供了数据基础。一方面业务执行的各种细节在信息系统中转化为海量数据，另一方面业务执行在信息化的支持下发生了流程重组。发生变革的被审计业务执行过程，需要审计监督的技术手段做出信息化调整。审计部门必须有能力在信息化的业务流程和海量数据的背景下开展有效的审计工作。 二、联网审计的特征 与传统现场审计相比，联网审计主要特征如下： 1、能够提供宏观层面的信息。由于联网审计一旦启动即能把被审计领域的全面数据进行集成，可以在全面数据的基础上对被审计领域的趋势和结构等宏观层面的信息进行分析汇总。例如地方政府各类公共资金的收入结构、支出结构和发展趋势，教育系统中所有学校教育支出的政策倾向性分析，所有行政事业单位行政成本的构成，政府专项资金投入支出方向结构分析和趋势分析等。在原有审计工作主要关注具体违规事项的基础上，提升审计工作的宏观性，引领审计工作关注政策实施的有效性和效率性等更高层次的问题，实现审计工作向绩效审计和审计服务的方向发展。 2、实现跨行业业务数据比对。除会计核算数据外，审计对象的各种类型业务数据都能够为联网审计所操作和实施。我们看到目前应用联网审计的领域已经涵盖财政业务、税务业务、社保业务、银行业务、海关业务等部门的专业领域，以及金融、运输、能源、烟草、通讯等关系国计民生的重要行业。在这些不同的行业