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信息化环境下企业内部控制探讨 【内容摘要】　随着信息技术在企业中的运用日益广泛和深入，企业的组织形式、管理体制、控制要点等均发生了较大变化，这必定影响并改变着企业内部控制要素的具体内容与表现特征，并给企业内部控制带来新的问题与挑战。本文拟就内部控制概念，信息化对企业内部控制产生的影响，及企业该如何加强信息化环境下的内部控制等内容进行探讨。 【关键词】　信息化 内部控制 目前，信息技术已渗透到国民经济和社会发展的各个领域，对社会政治、经济和文化等产生了巨大冲击，各行各业都面临着信息化的挑战。信息技术在企业中的运用日益广泛和深入，会计电算化、企业资源规划（ERP）、电子商务（EC）等概念层出不穷。企业信息化促使企业的组织形式、管理体制、控制要点等发生较大变化，这必定影响并改变着企业内部控制要素的具体内容与表现特征，并给企业内部控制带来新的问题与挑战企业信息化即挖掘先进的管理理念，应用先进的计算机网络技术去整合企业现有的生产、经营、设计、制造、管理，及时为企业的“三层决策”系统（战术层、战略层、决策层）提供准确而有效的数据信息，以便对需求做出迅速的反应，其本质是加强企业的“核心竞争力”。以制造业企业为例，企业信息化主要内容生产过程的自动化和信息化。生产过程的自动化和信息化是制造业企业信息化的个关键环节，其主要目的是在机械化的基础上综合利用微电子技术、计算机技术和自动控制技术实现对生产过程的监测和控制，从而达到提高产品质量和生产效率的目的。计算机辅助设计(CAD)技术、计算机辅助制造(CAM)、计算机辅助生产设备(DCS)、以及计算机集成制造系统(CIMS)。企业内部管理信息化。企业内部管理的信息化是企业信息化中应用最为广泛的一个领域，涉及企业管理的方方面面。企业内部管理的信息化以企业的各种应用系统为基础，通过各种类型的信息应用系统来有效地组织、利用信息资源，实现管理的高效率。管理信息系统(MIS)、决策支持系统(DSS)、智能支持系统(ES)等。企业供应链和客户关系管理的信息化。企业采购和销售过程中的信息化极大地拓宽了企业信息系统的应用范围，从而使企业的信息化内部扩展到外部，并借助于企业内部网、外部网和公共网络将企业内部的生产管理和外部的供应、销售整合在起。在信息环境下，企业内部控制系统仍是由五个基本要素构成，框架体系并未发生实质性改变。但是，每项基本要素的内部构成却呈现新的内容，表现出新的特征，也随之带来了内部控制新问题。五个方面信息技术条件下企业内部控制要素发生的变化．控制环境控制环境是对企业内控系统的建立和实施有重大影响的各种因素的总称。控制环境提供企业架构，塑造企业文化，并影响着组织成员的控制意识，是其他控制要素的基础。信息企业内部控制环境发生以下变化　　首先，企业组织结构趋于扁平化。由于计算机信息处理技术替代大量业务层和中间层的人工数据处理工作，数据以磁介质的方式存储在数据库中，并通过网络迅速传输到企业各个角落。信息技术减少信息在传统组织的信道传输中延迟、失真以及噪音干扰，降低信息获取成本，扩大信息发布范围，增进组织各层次人员的信息传递与交流。原先多人分工协作的工作被信息技术重组后只需就可以完成，大量的人工控制被信息系统的自动控制取代。这种变化导致企业组织结构趋于扁平化，内部控制层次减少，岗位更加精简，责任更加明确，效率提高。　　其次，提高员工地位和素质要求。随着组织扁平化和业务流程化与信息化，企业决策层次向下移动，基层员工获得更多的决策机会，同时对员工素质也提出了更高要求。在新的信息技术平台下，员工需要熟悉计算机信息系统，持有实时、积极的控制观点，认识业务发生时信息技术所能提供预防、检查及纠正错误和识别舞弊的，充分应用信息技术与自己的专业知识控制企业的经营活动。企业人力资源管理将结合信息技术特点制定员工雇用、培训、提升和奖励政策。内部控制设计更强调以人为本、人机结合的原则，通过增强员工识别风险能力、发现问题与解决问题能力、与其他业务人员协同配合能力，利用信息技术的控制能力提高企业内部控制质量。　　再次，改善信息不对称状况，提高对“内部人” 的监控水平。现代企业由于所有权与经营权分离，真实的会计信息披露对公司治理起着重要作用。信息技术集成了业务信息处理流程与会计信息处理过程，由于数据同源并在计算机内部连续处理，有效地提高了会计信息的实时性和准确性。而投资者经过合适权限的授权，通过计算机网络就能随时访问企业数据库的相关数据， 在一定程度上改善了信息不对称性状况，增强信息的透明度以及对企业经营者的监控能力，促使企业内部人提高诚信度与道德观，规范企业经营行为。2.风险评估3.作业流程控制和信息系统控制成为控制活动的重点　　在信息技术平台上，企业运行的ERP系统实行流程化管理。企业战略远景的实现、信息系统的导