审计学基础00944重点总结.docxVIP

审计学基础00944第一章 审计总论 1.1.1审计概念的表述?审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。1.1.2?审计概念的把握概念可以从以下几个方面来把握：﹙1﹚审计的主体 审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。“独立的专门机构”是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织；“独立的专门人员”是指民间审计的注册会计师。﹙2﹚审计的客体 审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。﹙3﹚审计对象 审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。﹙4﹚审计的依据 审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。﹙5﹚审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。﹙6﹚审计特征① 独立性包含三方面的内容：1）机构独立2）人员独立3）经济独立② 权威性（3）公正性审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计委托人以及被审计人，才能真正树立审计权威的形象。1.2.2 国家审计的产生与发展1．我国国家审计的产生与发展国家审计：国家审计亦称政府审计。指由国家审计机关代表国家依法进行的审计。我国国家审计经历了一个漫长的发展过程，大体上可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。 2．西方国家的国家审计的生产与发展在西方国家，国家审计的起源可以追溯到古罗马、古埃及和古希腊时代。资本主义时期，随着经济的发展和国家政权组织形式的完善，国家审计也有了进一步的发展。在现代资本主义国家中，普遍地建立了国家审计制度。例如，美国1921年成立总审计局，作为隶属于国会的一个监督机构。1.2.3 1．西方国家民间审计的产生与发展西方国家的民间审计（注册会计师审计），产生于工业革命时代。从1844年注册会计师职业的产生到今天，民间审计先后经历了详细审计、资产负债表审计、会计报表审计、现代审计等几个比较典型的发展阶段。?2．中国民间审计的产生与发展与西方相比，我国的民间审计起步较晚。1918年，北洋政府农商部公布《会计暂行章程》，准许私人执业进行审计，谢霖是中国的第一位注册会计师。解放初期，民间审计曾在国民经济恢复过程中发挥了积极作用。20世纪80年代初，民间审计恢复。1991年，全国注册会计师统一考试制度得到恢复；1993年，《中华人民共和国注册会计师法》颁布实施；1995年底，第一批中国注册会计师独立审计准则颁布施行。在短短的15年中，我国民间审计事业得到了迅猛发展。1.2.4?内部审计1．我国内部审计的产生与发展内部审计指由各部门、各单位内部设置的审计机构进行的审计。纵观中国历史，审计伴随中国历代王朝政治经济的兴衰，经历了一个产生、发展的过程，内部审计亦是随着社会经济的发展和变化而逐步产生和发展的。新中国成立后我国的内部审计的发展历程,大体上经历了以下三个阶段：第一阶段(1983年—1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。第二阶段(1994年—2002年)为我国内部审计立法进一步完善的阶段。第三阶段(从2003年开始至今)为我国内部审计法规体系全面建立健全的阶段。2．西方内部审计的产生与发展西方内部审计具有悠久的历史。奴隶社会是内部审计的萌芽时期，中世纪是内部审计的发展时期。近代以来西方内部审计发展大体经历了三个阶段：第一阶段(十九世纪末到二十世纪四十年代) 为西方近代内部审计阶段：这个阶段的内部审计开始以保护财产、查错纠弊为主要目标，侧重于揭露错误和舞弊行为为主的财务审计。第二阶段(1941年至1970年) 为西方现代内部审计的诞生阶段：这一时期内部审计以业务审计和财务审计并重，管理审计开始起步。第三阶段(1971年起至今) 为西方现代内部审计的发展阶段：1970年至1990年，西方内部审计步入法制化轨道，管理审计日益规范化和职业化，计算机审计开始起步。1.3 审计职能决定审计作用，有什么样的审计职能就有什么样的审计作用，审计作用体现审计职能；审计作用决定审计任务，审计任务使审计作用得以实现，使审计工作落到实处。 1.3.1?审计的职能是指审计本身所固有的内在功能即审计是干什么的，是审计所具备的完成特定任务的效能。1．经济监督职能经济监督侧重审查经济活动的真实性和准确性，用来维护财经法纪充当“经济卫士”。2．经济鉴证职能经济鉴证着重证明经济活动的合法性和可信性，用来确认或解除经济责任，充当“经济裁判