行政事业单位会计实务精选.ppt

拨出经费的核算 1、拨出经费是行政事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。 事业单位对所属单位拨付的非财政性补助资金以及需要单独列报的专项资金，不属于拨出经费的范围。 2、核算：该科目借方登记对所属单位转拨经费数，贷方登记收回或冲销转出数，平时借方余额反映拨出经费累计数。年终，将账户余额转入 “事业结余” 账户后，无余额。按所属单位名称设明细账。 * 拨出专款的核算 1、拨出专款是事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的需要单独列报的专项资金。 2、核算 （1）拨出专款时 借：拨出专款 贷：银行存款/零余额账户用款额度 （2）收回时，做相反分录。 （3）年终，将账户余额转入 “事业结余” 账户后，无余额。按所属单位名称设明细账。 * 八、净资产的核算 1、净资产概念 2、事业基金的核算 3、固定基金的核算 4、专用基金的核算 5、结余及其分配的核算 结余 事业结余 经营结余 事业基金 基金 固定基金（见固定资产的核算） 专用基金 * 结余的核算 事业单位各项非经营收支相抵后的余额。账务处理三个环节： 1．期末，将非经营收入类账户的余额转入“事业结余”账户： 借：财政补助收入 其他收人/事业收人 贷：事业结余 2．期末，将非经营支出类账户的余额转人“事业结余”账户： 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 3．年终，将“事业结余”账户的余额，全数转入“结余分配”账户只 借：事业结余 贷：结余分配 如为事业超支，则作相反会计分录。 * 结余分配的核算 结余分配是核算当年结余分配的情况和结果。一般用于计算应交所得税、提取专用基金，最终转入事业基金。本科目一般设置“应交所得税”，“提取专用基金”等明细科目。如果单位没有上缴所得税，提取各项专用基金等业务，可直接将事业结余转入事业基金。年终分配后，将贷方余额(当年未分配结余)全部转入“事业基金——一般基金”科目，结转后本科目无余额。 1、计算应交所得税。 借：结余分配 —应交所得税 贷：应交税金—应交所得税 2、按税后结余的一定比例提取职工福利基金。 借：结余分配 —提取专用基金 贷：专用基金—职工福利基金 3、将末分配结余转入事业基金。 借：结余分配 —事业基金 贷：事业基金—一般基金 * 专题 国库集中收付制度 所谓国库集中收付制度，也称国库单一账户制度，是指将政府所有的财政性资金（包括预算内资金和预算外资金）集中在国库或国库指定的代理行开设账户，同时，所有的财政支出均通过这一账户进行拨付。 * （一）涵义 国库集中支付制度是为适应社会主义市场经济公共财政管理需要，以国库单一账户体系为基础，资金直接支付到商品、劳务供应商或用款人，并对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户实行全过程监控的一种新型财政国库管理制度。 1、国库单一帐户体系 国库单一账户体系是指由财政部门设立的，以国库单一账户为核心，全面反映财政性收支的各类账户的总和，主要包括： * （1）国库单一账户(国库存款帐户)：指由财政部门在中国人民银行开设一个国库单一账户，用于财政性资金的存储、支付以及与财政零余额账户和预算单位零余额账户等的清算。 （2）财政零余额账户：指财政部门在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算和反映财政直接支付方式的资金活动，以及与国库单一账户进行清算。该账户只能转账。 （3）预算单位零余额账户：指预算单位经财政部门批准按规定在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算和反映财政授权支付方式的资金活动，以及与国库单一账户进行清算。该账户既可提现，也可转账。 * 2、资金拨付方式 财政性资金统一存放在国库单一存款账户，不再拨付给各预算单位账户分散保存；各预算单位可以根据自行履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，通过财政直接支付或财政授权支付方式将款项直达商品供应商或劳务提供者。 * （二）特征 　　 1、国库集中支付是政府经济行为，是政府财政管理活动的重要内容 　　 2、国库集中支付的对象是