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企业会计准则和税法
的差异分析与纳税调整
青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园
本章目录
• 第一节 收入范围的差异分析与纳税调整
• 第二节 销售商品收入的差异分析与纳税调整
• 第三节 提供劳务收入的差异分析与纳税调整
• 第四节 让渡资产使用权收入的差异分析与纳税调整
• 第五节 建造合同收入的差异分析与纳税调整
• 第六节 政府补助收入的差异分析与纳税调整
青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园
第一节 收入范围的差异分析与纳税调整
一、收入范围的会计处理
青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园
第一节 收入范围的差异分析与纳税调整
二、收入范围的税务处理
收入
总额
不征
应税 税收
收入 入
税法中
的收入
不征税 免税 免税收
收入 收入 入
青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园
第一节 收入范围的差异分析与纳税调整
（三）收入范围的差异分析
1.会计收入
与收入总额的差异
视同销售
5
选自第一章会计核算和税法中的基本差异分析/第三节：会计核算和税法中的基本差异分析概述
第一节 收入范围的差异分析与纳税调整
（三）收入范围的差异分析
2.会计收入与应税收入、不征税收入、免税收入的差异
销售产品 应税 不征税
收入 收入 收入
财政拨款
收入
免税收入
国债利息
收入
6
选自第一章会计核算和税法中的基本差异分析/第三节：会计核算和税法中的基本差异分析概述
第二节 销售商品收入的差异分析与纳税调整
一、商品销售收入确认条件的差异分析
• 会计处理
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出
的商品实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4 .相关的经济利益很可能流入企业；
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地
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