刍议政府投资项目跟踪审计动作.docVIP

刍议政府投资项目跟踪审计动作-行政管理 刍议政府投资项目跟踪审计动作 叶旌方 （福建省松溪县政府投资项目审计中心福建·南平） 摘要：本文通过对政府投资项目的跟踪审计的重点关注对象和关键环节进行深入分析，并提出一些能够有效防范跟踪审计风险的针对性措施。 关键词 ：政府投资项目；跟踪审计 一、全过程跟踪审计的重点和关键环节 由于政府投资项目规模大，关注度高，跟踪审计工作常常受到各种人力物力的干扰，因此只有围绕关键环节和审计重点，才能发挥出政府投资项目跟踪审计的最大效用。 1．招投标与合同制定 作为投资项目开展与进行必不可少的前提基础，招投标与合同制定对跟踪审计的结果有着重要的作用。很多投资项目在进行实践时，往往是招投标与合同制定环节最先出现问题，如标底模糊、暂定价与预留金设置不规范、没有合同结算依据等，甚至有些项目条款的订立与相关政策或文件不一致，给投资项目的造价控制和资金核算带来相当大的难题。因此必须要确保投资项目招投标的合法操作性，依法订立合同、条款，要对投资标底和结算依据有客观清晰的了解，防止违法投资或无效投资。 2．设计变更与签证 设计变更是指建设单位、施工单位、设计单位等对投资项目建设提出的设计修改，有利于避免并纠正项目设计失误，完善项目的设计，有效提高施工和设计质量。项目签证是指除了设计图纸所确立的投资项目之外的所有现场发生的，并由监理单位根据相关合同条款进行确认、办理的实际工作。设计变更与签证可以有效控制项目投资，因此跟踪审计人员必须要加强对设计变更与签证的审计力度，及时对该项目的设计变更与签证的真实性进行认定审核。 3．审核暂定材料价格 对即将在投资项目中使用的材料价格进行预估并写入投标清单，对政府投资招标有十分显著的意义。但是如果价格估计过高或不符合实际，会对工程造价产生重大影响，不利于政府投资项目的开展。因此，在进行跟踪审计工作时要先做好对暂定材料的价格咨询工作，避免使用价格偏高的材料；其次，必须制定相关的暂定材料的定价标准与定价程序，并对其进行严格监督管理；同时，要加强跟踪审计人员工作的自觉性和独立性，保证审计工作的灵活度。 4．审核预付款 预付款是指根据项目完成进度或完成量对施工单位进行的资金预付，目前，我国存在大量的施工单位谎报预付款的不良行为，为了多拿上报之外的预付款，通常在预付款的上报时谎报或多报项目施工量或施工投资额，以节约投资成本。缺少对预付款上报的严格控制，不仅会增加建设期间的财务支出费用，还会加大施工单位卷款潜逃的风险隐患，不利于财务资金的管理和项目施工的进行。因此，跟踪审计部门必须要加强对预付款上报与核算的审计力度，提高对财务资金进行严格监督管理，有效降低投资项目的投资风险，提高资金的使用效率。 二、跟踪审计的方式 1．全过程派人进驻现场 全过程派人进驻现场的跟踪审计方式适用于那些资金投入多、项目规模大或者观众关注度高的项目，在进行审计工作是应派遣多位审计人员前往，并进驻项目施工现场，展开从项目招投标到项目资金核算的跟踪审计工作，以保证投资审计工作的全面性与合法性。 2．定期定点派人进驻现场 不同于全过程派人进驻现场跟踪审计方式，定期定点派人进驻现场是指在关键时期或每隔固定一段时间，派遣跟踪审计人员进入项目施工对关键环节或施工重点进行审计工作，对项目施工提出建议或意见，及时解决施工过程中出现的问题。这种跟踪审计方式适用于建设周期较长、投资规模较大的项目，可以节约大量的人力物力，避免不必要的资源浪费。 3．送达与抽查 送达与抽查方式是指对建设单位、设计单位等定期送达的资料进行跟踪审计，这些送达的资料包括招投标文件、相关合同条款、设计变更与签证、项目资金核算等。该方式适用于投资规模较小的项目，通过这种方式，跟踪审计部门可以及时或定期复查审理相关资料，及时派人到现场对项目变更进行实地探查，并提出改正建议。 三、加强投资跟踪审计应采取的措施 1．制定相关审计制度，完善相关跟踪审计程序 首先必须要建立健全相关跟踪审计制度，为跟踪审计工作提供必要的政策法律支持，保证各项跟踪审计工作的范围；其次，应设置专门的跟踪审计部门或机构，明确各部门的审计职责，加强跟踪审计人员的专业审计知识和审计技能培训，依据相关政策法规和规章制度规定，进一步完善跟踪审计程序，制定合理严密的跟踪审计方案，对审计人员、审计时间与地点、审计方式、审计依据等进行合理的规划，同时，在实施跟踪审计前，要依法收集大量充分的审计证据，避免可能出现的资金投资风险