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企业内部审计存在的问题及对策思考 专业班级：会计学X班 学生姓名：XXX 指导教师：XXXX 职称：副教授 一、国外相关研究现状 1、国外机构对内部审计的关注与研究 国际内部审计定义经过7次修正由1947年最初的“独立评价活动”到引入管理控制概念，再从财务审计向经营审计转变，直至2001年国际内部审计师协会IIA发布的《内部审计实务标准》中指出的“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价，进而提高它们的效率，帮助组织机构实现它的目标。”这一定义把增加价值和提高组织运作效率同时作为内部审计的目标，标志着西方现代内部审计理论研究已取得重大突破。新的定义中删除了“组织审计”、“评价活动”，添加了“改进和评估风险管理、控制和治理为效果”。可见，国际新定义最具特点在于它额外强调了内部审计的服务导向作用，同时也昭示着内部审计在新时代的全新发展趋势：内部审计应协助管理当局更好的履行管理责任，实现资源优化利用，以提高效率和获利能力，改善业务水平，更有效地实现组织目标。Cadbury报告（1992）认为有效的内部控制是公司有效管理的一个重要方面，内部审计有助于确保内部控制的有效性，内部审计是对外部审计的补充。Turnbull报告（1999）认为内部审计师的主要作用是确认和建议而不是以往的监督与复核，上市公司需要内部审计功能。国际内部审计师协会（以下简称IIA）内部审计实务准则（2001）对公司治理中企业内部审计实务工作进行了概括性论述，指出内部审计活动评价和促进风险管理控制和治理系统的改善，内部审计应在组织内促进应有的道德和价值标准，内部审计应对治理过程进行评价和对改进治理提供恰当的建议。2002年4月，IIA-奥克斯莱法案（Sarbanes Ox1ey Act）的意见陈述书中讲到：2003年IIA与澳大利亚墨尔本皇家理工学院联合发布了内部审计在公司治理和公司管理中的作用的研究报告，研究结果表明内审人员对于其在公司治理中的作用持积极乐观态度，但对如何在实际中发挥作用则缺乏十足的信心。在美国会计学会2003年的年会上，内部审计研究被作为一项重要议题，377页的专论。2004年10月，COSO（the Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission，Gordon和Smith（1992）认为人们越来越重视内部审计，不断地扩展内部审计在确保公司治理质量方面的职责。Hansen（1997）指出，内部审计独立性越高越可以改善控制环境、减少报告错误、提升报告质量，内部审计的参与也有利于公司业绩的改善。Anderson等（2002）认为内部审计是组织治理的重要组成部分，有效的内部审计能够改善治理。Spiral和Page（2003）指出，20世纪90年代的一系列舞弊案直至安然事件的发生都表明了受托责任履行的失败，旨在确保受托责任履行的审计和内部控制不可避免地成为改革争论的焦点，内部审计引起了董事会的关注，它成为良好公司治理的一个重要组成部分。Antoine（2004）进一步研究了影响内部审计职能的三个变量，结论是内审部门与管理层关系密切，则内部审计活动的咨询性更强，认证作用弱；如果内审部门和审计委员会关系密切，则认证性活动会得到加强。James E和Orlikoff（2005）认为公司董事长和董事会必须严格检查公司的整个治理活动，不仅要确保其运行顺畅而且要让它运行在最佳的轨道上，为此公司必须进行内部治理审计。Carcello Hermanson和Raghunandan（2005）认为美国证监会近年来的指引和强制性动作都反映出这样一种倾向，即内部审计是公司治理和公司内部控制程序的有机组成部分。Bailey等在内部审计思想（2006）中特别强调内部审计部门可以承担各种确认任务以改善组织治理”。Ash Baugh等（2007）研究认为内部控制有缺陷的公司，营利性更差、内部审计更薄弱。Audrey A Gram ling，Nana R Herman son（2008）认为尽管公司治理问题在过去的十几年有了很大的发展，但美国企业离完善的公司治理还相差甚远，我们应鼓励内部审计人员评价组织的内部控制环境，这将很大程度影响组织的风险管理和控制的评价和改善。Drey A Grajnling，Dana R Hermanson（2009）认为我们应该提倡内部审计在公司治理中的地位和作用，只要内部审计在公司治理中的作用充分发挥并且协助管理层做好风险管理和内部控制，内部审计将为社会做出更多的贡献。Gerri