应收账款--案例情景.docVIP

应收账款---案例情景 2012年1月14日，审计人员张晓兰、李琴对滨州天纺有限公司的应收账款在控制测试的基础上，实施了实质性测试，实质性测试过程包括以下内容： 1.获取或编制应收账款明细表复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。审计人员张晓兰、李琴对滨州天纺有限公司应收账款总账、明细账进行了复核、核对，获取了应收账款总账、明细账如下： 应收账款总账： 科目代码 科目名称 期初余额 借方 本年累计 借方 本年累计贷方 期末余额借方 1131 应收账款 8,360,000.00 42,686,400.00 37,907,200.00 13,139,200.00 1133 其他应收款 492,644.00 1,218,902.00 1,283,268.00 428,278.00 1141 坏账准备 0.00 0.00 0.00 0.00 应收账款明细账： 科目代码 科目名称 期末余额借方 期末余额贷方 账龄分析 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 1131 应收账款 1 泰山纺织股份有限公司 257,690.00 ( 2 山东莱芜纺织有限公司 752,751.00 ( 3 苏州新龙纺织有限公司 378,874.00 ( 4 潍坊纺织品进出口有限公司 332,139.00 ( 5 无锡市天源纺织实业有限公司 349,564.00 ( 6 滨州东丽染织股份有限公司 262,292.00 ( 7 宁波利天纺织印染有限公司 590,000.00 ( 8 无锡润发纺织有限公司 661,120.00 ( 9 上海华宁纺织品有限责任公司 473,826.00 ( 10 淄博周口丝绸发展有限公司 746,242.00 ( 11 宁波宏业针织有限公司 536,784.00 ( 12 杭州百货有限责任公司 670,187.00 ( 13 辽宁新世纪纺织品进出口股份公司 585,000.00 ( 14 烟台南山家用纺织品有限公司 267,121.00 ( 15 无锡泰丰股份有限公司 168,982.00 ( 16 青岛棉麻针织有限公司 452,436.00 ( 17 青岛宏达针织有限公司 851,925.00 ( 18 泰安泰山服饰有限公司 235,814.00 ( 19 青岛大发集团股份有限公司 238,024.00 ( 20 河北省纺织品进出口股份有限公司 849,631.00 ( 21 青岛龙山染织有限公司 565,850.00 ( 22 山东润丰纺织有限公司 263,221.00 ( 23 浙江棉麻印染有限公司 441,479.00 ( 24 青岛奥博纺织品有限公司 568,000.00 ( 25 青岛大和针织有限公司 545,397.00 ( 26 青岛嫦娥家纺有限公司 522,000.00 ( 27 青岛第六棉纺有限公司 455,400.00 ( 28 深圳诚信达纺织有限公司 221,569.00 ( 29 湖州市纺织品有限公司 186,600.00 ( 30 枣庄田田纺织印染有限公司 56,720.00 ( 31 青岛茂昌源纺织品有限公司 92,562.00 ( 32 浙江新众棉麻纺织品采供中心 440,000.00 ( 合计 13,579,200.00 440,000.00 2. 获取或编制应收账款账龄分析表，审计人员对应收账款账龄实施分析，公司1年以内的应收账款占公司应收账款总额的67%，经抽查凭证发现均为公司贷款，3年以上的应收账款只占公司应收账款的2%，因此公司应收账款质量较高。但是也发现期末应收账款中应引起审计人员的特别关注 账龄 金额 比例（%） 1年以内 9,096,091.00 67% 1-2年 2,338,880.00 17% 2-3年 1,908,415.00 14% 3年以上 235,814.00 2% 合计 13,579,200.00 100% 3.应收账款函证程序.函证应收账款是应收账款审计的毕要程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由，函证实施过程函件的收发应由审计人员直接控制，被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询