审计学审计的种类、方法与程序.ppt

* * * * * * * * * * * * * * ★ 抽样、非抽样风险对审计工作的影响 注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响。 （2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是最危险的风险。 审计测试 抽样风险类型 对审计工作的影响 控制测试 信赖过度风险 效果 信赖不足风险 效率 实质性测试 误受风险 效果 误拒风险 效率 抽样方法 测试种类 目标与特点 属性抽样 符合性测试 估计总体错弊的发生频率，通常计算样本差错率来判断 变量抽样 实质性测试 估计总体的金额或错误金额，通常计算样本标准差来进行 ★ 属性抽样与变量抽样的区别 1.确定预计差错发生率 2.确定精确度 3.确定可靠程度 4.确定样本数量 5.选择随机抽样方法 6.评价抽样结果,推断总体特征 2.3.2　属性抽样 步骤： 样本量确定应考虑的因素 总体规模的大小 预计总体差错率或标准差 精确度 可靠程度（风险水平） 样本选取的原则：随机原则 样本选取的方式 选择随机抽样方法 （1） 随机数表抽样 （2） 系统抽样（间隔抽样或等距抽样） （3）? 分层抽样 （4） 整群抽样 1.平均值估计 2.差异估计 2.3.3　变量抽样 1.平均值估计 1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值,然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 2 、步骤： (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换算成单位平均精确度。 　　 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。 (4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。 (3)估计总体标准离差。总体标准离差是指各个数值与总体平均数的平均偏离程度。公式为: 2.差异估计 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值,并且被审计总体存在较大差错的情况。 2、步骤 (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度。 (3)确定总体标准差。 (4)计算所需样本容量。 (5)审查样本项目。 (6)根据样本审查结果推断总体。 2.5 审计程序 准备阶段 实施阶段 完成阶段 1 2 3 实施阶段 完成阶段 内控制度评审，对财务报表项目实施重点、细致的检查,收集审计证据 整理、评价审计过程中收集到的审计证据,复核审计工作底稿,编写审计报告,后续跟踪 准备阶段 签订审计业务约定书，了解被审计单位的基本情况,初步评价被审计单位的内部控制系统, 编制审计计划 审计程序包括总体审计程序和具体审计程序。 总体审计程序：审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所采取的系统性工作步骤。 具体审计程序：风险评估程序、控制测试程序和实质性测试程序。 2.5.1　审计的准备阶段? 审计的准备阶段是整个审计过程的起点 1.了解被审计单位的基本情况 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 3.分析审计风险 4.签订审计业务约定书 5.编制审计计划 2.5.2　审计的实施阶段? 审计的实施阶段是审计全过程的中心环节 1.进驻被审计单位 2.测试和评价内部控制系统 3.测试财务报表及其所反映的经济活动 4.收集审计证据 2.5.3　完成审计工作阶段 1.整理、评价审计证据 2.复核审计工作底稿 3.编写审计报告 4.后续跟踪 2.6　管理层认定与审计程序 管理层认定的含义和内容 　管理层认定的发展 1 2 　管理层认定与审计程序 3 2.6.1　管理层认定的含义和内容? 管理层认定,是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达,审计人员将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 类别: 1.与资产负债表相关的认定 2.与利润表相关的认定 3.与列报和披露相关的认定 管理层认定的重要意义: (1)认定反映了财务报表中数据完整的经济含义。 (2)认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 (3)认定是确定具体审计程序的基础。 (4)认定决定了错报的性质和类型,财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。 2.6.2　管理层认定的发展? 1980年,美国注册公共会计师协会(AICPA)发布了SAS31,第一次提出了管理层认定要求, 1982年国际审计实务委员会公布的《ISA8——审计证据》 2003年,国际审计实务委员会发布了《ISA500——审计证据》,将管理层认定概念拓展为交易、账户余额以及表达与披露三层次的管理层认定框架,并不再界定具体审计目标,具体审计目标由各个认定相应