企业所得税计算题解答.docVIP

企业所得税计算练习题 1. (1) ①销项税额=8600x17%=1462 ④混合销售，进项税额=510+230x7%=526.1 一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=1462-526.1=935.9 这是采购，怎么是混合销售呢？进项税计算的正确的，但业务(3)还有一个可抵扣进项税8.5万元，所以， 应纳增值税=1462-8.5-526.1=927.4（万元） (2) ②应纳税额=营业额x税率=700x5%=35 技术转让收入免征营业税 ③应纳税额=200x5%=10 应缴纳的营业税额=②+③=45 应纳营业税=10万元 (3)计税依据是哪个哦？计税依据是当期应纳的增值税、营业税和消费税。 城市维护建设税(7%)= 教育费附加(3%)= 所以，应交城建税和教育费附加=（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（万元） (4) 利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益+营业外收入-营业外支出 利润总额=（8600-5660）+（700-100）+200+30+50-1650-850-40-300=980 利润总额=（8600-5660）+（700-100）+200+（50+8.5）+30-1650-850-80-300-10-93.74 =844.76（万元） (5) 销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（不包括这项） =8600+700+200+30=9530 广告费的扣除限额=9530x15%=1429.5 实际支出1400扣除限额1429.5，据实扣除 销售收入=8600+200=8800（万元） 广告费的扣除限额=8800x15%=1320（万元） 广告费应调整的应纳税所得额=1400-1320=80（万元） (6) 业务招待费扣除限额=9530x5‰=47.65 实际发生额的60%=90x60%=5447.65 准予税前扣除的业务招待费=47.65 超支=90-47.65=42.35，应调增应纳税所得额 业务招待费扣除限额=8800x5‰=44（万元） 业务招待费费应调整的应纳税所得额=90-44=46（万元） (7) 可税前扣除非金融企业借款利息=500x5.8%=29 超支=40-29=11，应调增应纳税所得额 (8) 扣除限额计算如下： 工会经费：工资总额的2%=540x2%=10.8 职工福利费：工资总额的14%=540x14%=75.6 职工教育经费：工资总额的2.5%=540x2.5%=13.5 与实际支出对比，计算纳税调整额： 工会经费纳税调增=15-10.8=4.2 实际职工福利费275.6,据实扣除2 你看错了，实际支出的职工福利费是82万元，故应调增82-75.6=6.4（万元） 职工教育经费纳税调增=18-13.5=4.5 (9) 公益救济性捐赠扣除限额=980x12%=117.6150 调增=150-117.6=32.4 公益救济性捐赠扣除限额=844.76x12%=101.37150 调增150-101.37=48.63（万元） (10)应纳税所得额=会计利润总额纳税调整项目金额 =980+4.2+4.5+42.35+11+32.4=1074.45 应纳税所得额=844.76+80+46+11+4.2+6.4+4.5+48.63-30-500=515.49（万元） 其中，该企业当年技术转让所得为600万元（700-100），税法规定，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税，所以，有500万元应调减应纳税所得额，剩下的100万元减半征收企业所得税，反映在后面的税额计算中。 (11)应缴纳的所得税额=1074.45x25%=268.6125 应纳所得税额=（515.49-100）×25%+100×25%×50%=116.37（万元） 2. (1) 广告费的扣除限额=5500x15%=825 实际支出500扣除限额825，据实扣除 (2) 业务招待费扣除限额=5500x5‰=27.5 实际发生额的60%=100x60%=6027.5 准予税前扣除的业务招待费=27.5 超支=100-27.5=72.5，应调增应纳税所得额 (3) 财务费用限额=500x6%=30 实际财务费用=500x10%=50 调增=50-30=20 (4) 利润总额=5500-3800-100-800-600-100-50=50 公益性捐赠扣除限额=50x12%=6 调增=10-6=4 (5) 应纳税所得额=50+72.5+20+4=146.5 应纳税所得额=50+72.5-50×50%（研发费加扣）+20+2+4=123.5（万元） (6)