第六章 资产的记录.ppt

第六章 资产的记录与报告 (1)库存现金收入的核算（教材125页） 借:库存现金 贷:有关科目 (2)库存现金支出的核算（教材126页） 借:有关科目 贷:库存现金 二、银行存款 （一）银行存款的定义 开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）银行存款的核算 1.银行存款收入的核算 收款方： 借：银行存款 贷：有关科目 （二）银行存款的核算 2.银行存款支出的核算 付款方： 借：有关科目 贷：银行存款 （二）银行存款的核算 3.银行存款余额调节表的编制 未达帐项 二、应收账款的计价（解决计量问题） （一）正常销售按应收的全部款项入账 1.销售货物或提供劳务的价款 2.增值税 3.代购货方垫付的包装费、运杂费等 三、应收账款的核算 １．应收账款增加的核算（教材１２３页） ２．应收账款减少的核算（教材１２３页） 已核销的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：管理费用 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 五、应收账款的报告 资产负债表的应收帐款项目 ＝应收帐款账户所属各明细帐的期末借方余额 ＋预收帐款账户所属各明细帐的期末借方余额 —坏帐准备账户期末贷方余额 四 存货数量的确定 1.实地盘存制 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。 例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 = （1.50×4000+1.35×500）= 6 675元 本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本） 实地盘存制的优缺点及适用范围 优点：核算工作简单，工作量小。 缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。 2.永续盘存制 账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 永续盘存制下期末存货数量及成本的确定 存货数量的确定： 通过账簿记录计算求得。 存货成本的确定： 根据存货价格的具体情况确定。 如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。 适用范围： 为大多数企业所采用。 六、存货的核算 （一）账户设置 1.原材料 2.在途物资 3.应付账款 4.应交税费—应交增值税 借 原材料 贷 结转入库材料 发出材料的实际成本的实际成本 库存材料的 实际成本 借方 在途物资 贷方 在途物资的实际成本 验收入库的在途 物资的实际成本 余额：尚未到达或 未验收入库的材料  3、应付账款 核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负债类账户。按供应单位名称设明细帐 借 应付账款 贷 偿还供应单位账款 应付未付的账款 尚未偿还的账款 4.应交税费 核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设明细账。 借 应交税费—应交增值税 贷 （1）增值税进项税额 （1）增值税销项税额 （2）实际交纳的增值税 尚未抵扣的增值税 应交未交纳的增值税 （二）存货的核算 1.存货增加的核算 （1）存货验收入库和货款结算同时完成 即款付货到时： 借：原材料等 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）货款已结算但存货尚在运输途中 即款付货未到时： 借：在途物资 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：原材料等 贷：在途物资 第四节