国外税收结构的.PDF

· · 20 12 2 上海经济研究 年第 期 国外税收结构的 收入分配效应研究新进展* 杨 巨 (中国人民大学经济学院 100872) : 内容摘要 目前国外关于税收结构的收入分配效应研究的新进展主要表现在三个 方面。 ， 第一 税收总量不变情况下一种税收对另一种税收的替代往往存在公平和效率的 。 ， 权衡 一般来说 一种税收对另一种税收的替代在改善收入分配的同时往往不利于经济 ， 。 ， 增长 或者加剧了收入分配但却往往有利于经济增长 第二 不同赶超经济税收结构的 。 ，“ ” 收入分配效应存在一些共同点也存在差异 普遍上 形式上 累进的税收结构在实际过 ， 。 ， 程中并没有改善收入分配 累进所得税因存在大量的逃税而效果有限 第三 税收结构 的收入分配效应研究开始应用一些新的分析方法。Bewley 模型和 CGE 模型已经成为了 ， ， ， 研究税收替代收入分配效应的主流方法 同时 不同的税收累进程度指标选取 收入分配 的纵向与横向分解和政府税率结构决策可能受现有收入分配格局影响这三个方面都可 能使得研究者重新考察现有分析框架和分析结论。 : 关键词 税收结构 收入分配 税收替代 中图分类号:F810 ． 422 文献标识码:A 文章编号:1005 － 1309 (2012)02 － 0032 － 009 ， ， 税收结构会随着经济发展而不断变革 而税收是国民收入初次分配的重要参与力量 也是收 ， 。 ， 入再分配的主要来源 因此税制改革应考虑其收入分配影响 具体来说 税收结构的两个问题引 : ， ? 起了理论界的持续关注 第一 税收替代对收入分配会产生什么样的影响 比如自由贸易引起了 ， ， 关税替代问题 全球变暖引起了征收碳排放税的争论 税收替代对收入分配的不同影响成为替代 。 ，“ ” 税种选择的重要评判标准 第二 形式上 累进的税收结构特别是所得税结构实际上也是累进的 ? ， “ ” ， 吗 对世界上几乎所有国家来说 税收结构在 形式上 都是累进的 而其实际收入调节表现成为 税种评价的重要指标。 ， 为回答上述问题 本文试图通过整理国外税收结构的收入分配效应研究相关文献以提供借 。 ， : 鉴 近年来 国外学者对税收结构的收入分配效应研究主要表现在如下三个方面 一是税收替代 ; 对收入分配的不同影响 二是不同赶超经济的税率结构的收入分配效