初级会计经济法企业所得税个税计算.docxVIP

第五章 1.财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 租金所得以收入全额为应纳税所得额 股息所得以收入全额为应纳税所得额 2.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额（1000万元）为应纳税所得额，甲公司作为扣缴义务人应代扣代缴企业所得税=应纳税所得额×实际征收率=1000×10%=100（万元）。 3. (1)接受捐赠收入，按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现； (2)租金收入，按照“合同约定的承租人应付租金的日期”确认收入的实现； (3)股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照(被)投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 (4)利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 5.在计算企业所得税应纳税所得额时税前不得扣除的税金有：允许抵扣的增值税；预缴的企业所得税。 违反合同的违约金：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。 向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除； 税收滞纳金，违法经营的行政罚款:企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除； 6.允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用有3项：（1）职工教育经费； （2）广告费和业务宣传费支出； （3）公益性捐赠支出（3年内结转扣除）。 7.企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入的5‰=1000×5‰=5（万元），实际发生额的60%=6×60%=3.6（万元），在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。（或者，纳税调增额=6万元-3.6万元=2.4万元） 8.2017年11月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为（ ）万元。 本题扣除限额=20×5%=1（万元）＜??际发生额2万元，在计算当年企业所得税应纳税所得额时只能按照限额扣除1万元。 9.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是（　A　）。（2013年） A未投入使用的房屋 B未投入使用的机器设备 C以经营租赁方式租入的固定资产 D以融资租赁方式租出的固定资产 房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。 10.（1）企业非广告性质的赞助支出:不得在税前扣除； （2）企业向残疾职工支付的工资：享受“加计扣除”的优惠政策； （3）企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分：享受“税额抵免”的优惠政策；（4）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分:享受“抵扣应纳税所得额”（而非税额抵免）的优惠政策。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 11.企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。(没有股权投资) 12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（ ）。（2015年） A转让股权收入 B转让固定资产收入 C转让土地使用权收入 D转让债权收入 正确答案：A,B,C,D 13、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（ ）。（2017年） A依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 B财政拨款 C国债利息收入 D接受捐赠收入 正确答案：A,B 答案简析： （1）选项C：属于免税收入；（2）选项D：属于应税收入。 14、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有（ ）。（2017年） A购入固定资产的支出 B固定资产的大修理支出 C租入固定资产的改建支出 D已足额提取折旧的固定资产的改建支出 正确答案：B,C,D 答案简析： 选项A：应依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。 15.个人独资企业、合伙企业不属于我国企业所得税的纳税人。 免予征收企业所得税的收入，免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合规定条件的非营利组织的收入。 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的