代收代缴税款凭证.ppt

关于代收代缴车船税的征管工作  2009.10.19 讲课提纲 保险公司作为法定的扣缴义务人，如何代收代缴车船税。 征收工作流程： 准备→代收→申报→代缴→档案管理 一、准备工作 1、人员和业务准备： 相关法律法规的培训：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车船税暂行条例》等（市府文件上已列明）。 操作规程的培训：收款、开票、申报、缴纳税款、手续费领取、档案管理。 一、准备工作 2、资料准备：代征代扣税款手续费领据、车船税明细申报表和汇总申报表，悬挂的扣缴税款税务登记证件或税务登记证件。 3、设备准备：复印机、打字机、电脑、POS机等。 二、税务登记 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起３０日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 二、税务登记 三、税款征收 扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应当开具。 四、税款申报 1、申报时提交的资料：扣缴义务人办理代收代缴税款报告时，应当如实填写代收代缴税款报告表，并报送代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。 车船税明细申报表和汇总申报表 四、税款申报 2、申报的时间：在国家、广东省没有出台车船税具体申报纳税期限之前，按照市府文件规定的期限（当月之前）。 扣缴义务人按照规定的期限报送代收代缴报告确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。 四、税款申报 3、扣缴义务人因不可抗力，不能按期报送代收代缴税款报告的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。 四、税款申报 4、因税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，致使扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；税款金额在１０万元以上的，追征期可以延长到五年。 五、解缴税款 1、解缴税款的方法： 对实现税银库联网电子缴税(ETS)的扣缴义务人，地税机关通过电子数据从扣缴义务人的银行存款帐户中划转税款，并开具税收电子转帐专用完税证作为纳税人的完税证明。 没有实现税银库联网电子缴税(ETS)的扣缴义务人，由扣缴义务人将征收的税款填开税收通用缴款书缴入国库。 五、解缴税款 2、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 3、扣缴义务人要严格执行“双限”制度解缴税款。“双限”就是限期、限额。限期：以一个月为期；限额：以 10万元为额度,只要达到“双限”的其中一项，就必须办理税款结报缴销手续，不得跨月结报缴销。 特殊情况的，经税务机关批准，可将限额提高到20万元。 六、手续费 1、扣缴义务人在申报纳税的同时，填写《代征代扣税款手续费领据》，交主管税务机关审批。 2、经主管税务机关审核后，通知扣缴义务人领取手续费。 七、档案管理 1、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起１０日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代收代缴税款账簿。 七、档案管理 2、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。 扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算代收代缴税款情况的，应当建立总账及与代收代缴税款有关的其他账簿。 七、档案管理 3、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年； 4、扣缴义务人档案资料包括代收代缴税务登记表及附件、代收代缴税务登记底册、代收代缴税务登记帐簿、代收代缴税务登记报告表、代收代缴税款凭证（复印件）、主管税务机关要求报送的其他资料。 七、档案管理 5、征管资料归集、整理、立卷做到及时归集，