现金的核算精篇.pptVIP

四、现金管理的内部控制制度 1钱账分管 2开支审批 3日清月结 4保管 实训 请观看视频现金送存银行 * 第一节 现金的核算 前两年本部分所占分数：6-8分 前两年本部分题型：单选、多选、判断、简答、分录 明年考试题型：同上 近两年出现的考点：现金保管制度、现金管理内部控制制度、现金的核算 从本章开始有分录题，历年考题中绝大部分的分录题来自教材例题，所以一定要掌握例题 第一节 库存现金的核算 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 库存现金管理制度 一、现金的使用范围 二、库存现金限额 三、现金收支的规定 收入现金 支出现金 及时送存银行 开户行提取支付 库存现金支付 不得“坐支现金” 四、现金管理的内部控制制度 可以用现金支付的款项： （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出（结算起点定为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案）； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除以上项目以外的支出，应当通过银行进行转帐结算 简答 现金管理的规定 库存现金的限额，一般按照企业3—5天日常零星开支的需要确定 超过限额的应在当日送存银行，限额内的一律放入保险柜 不能用白条抵库（即用不符合财务制度的凭证顶替库存现金），也不能用不具法律效力的借条、收据等抵充库存现金； 简答 单选 在不违反内部牵制制度的前提下 出纳员可以监管（ ） A 总帐的登记工作 B 明细账的登记工作 C 固定资产卡片的登记工作 D 会计档案的保管 C 一、库存现金的总分类核算 （一）库存现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 其他应收款 库存现金的核算 （二）库存现金支出的核算 贷：库存现金 借：管理费用 应付职工薪酬 其他应收款 二、库存现金清查的核算 1、库存现金短缺 （1）调账 贷：库存现金 借：待处理财产损溢 （2）查明原因后，进行相应的处理 ①由有关人员赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ②无法查明原因的库存现金短缺，经批准 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 现金清查的核算 一.刚刚发现，没作处理时： “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢“ 二.查明原因，进行处理时： 1.现金短缺的处理： ?找到责任人的，计入“其他应收款——应收现金短缺款” ?应由保险公司赔偿的，计入“其他应收款——应收保险赔款” ?无法查明原因的，计入“管理费用——现金短缺” 2、库存现金溢余 （1）调账 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因后，进行相应的处理 ①经查，应支付给其他单位或个人的 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ②无法查明原因的库存现金溢余 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 现金清查的核算 2.现金溢余的处理 ?应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款——应付现金溢余（某人）” ?无法查明原因的，计入“营业外收入——现金溢余” *