政府规划搬迁.docVIP

政府规划搬迁 例如，某企业由于政府规划改造进行搬迁，搬迁后重置类似的固定资产，从政府取得搬迁收入5000万元，核销固定资产（含土地）净值4000万元（原值8500万元），重置土地3000万元，重置固定资产（不含土地）1800万元，则取得搬迁净收益1000万元（5000－4000），现金净流量200万元（5000－3000－1800），相应的会计处理为： （1）取得搬迁收入时： 借：银行存款 5 000 贷：专项应付款 5 000 （2）核销搬迁资产时： 借：固定资产清理 4 000 累计折旧 4 500 贷：固定资产 8 500 （3）重置资产时： 借：固定资产 1 800 无形资产 3 000 贷：银行存款 4 800 会计准则解释三要求 借：专项应付款 5 000 贷：固定资产清理 4 000 递延收益 800（免税收入） 资本公积 200（征税收入） 改造后的会计处理 借：专项应付款 5 000 贷：固定资产清理 4 000 资本公积 800（免税收入） 营业外收入 200（一次性征税） 企业搬迁时，表面上虽然取得搬迁收入5000万元，实现搬迁收益1000万元（5000－4000），但由于面临陆续发生的重置资产的资金压力，企业没有纳税资金能力，因此税法选择了递延纳税，并同时给予了一定的免税额，即搬迁前后固定资产的差额800元（4800－4000），实际并入到应纳税所得额的金额为200万元（1000－800）。 承上例，如果企业没有重置与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地，则需要在搬迁时直接确认搬迁收益1000万元，同时并入到当年的应纳税所得。