南京财大财税院纳税核算.pptVIP

例题：2008年1月1日，B公司拥有某项专利技术的成本为1000万元，已摊销金额为500万元，已计提的减值准备为20万元。该公司于2008年将该项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应交纳的营业税等相关税费为33万元。 B公司的账务处理为： 借：银行存款　　　　　　　　　　　 　 6 000 000 　　累计摊销　　　　　　　　　　　　 5 000 000 　　无形资产减值准备　　　　　　　 200 000 　 贷：无形资产　　　　　　　　　　　 　10 000 000 　　　 应交税费——应交营业税 　　　　　 　330 000 　　　 营业外收入——处置非流动资产利得 870 000 六、扣缴义务人代扣营业税的会计核算 借：应付账款 贷：应交税费——应交营业税 七、纳税人交纳营业税的会计核算 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款（库存现金） 4.3营业税纳税申报表的填制 * （3）随同产品出售而收取的包装物押金的会计处理 按照税法规定，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 * 会计处理如下： 收到押金时： 借：银行存款（库存现金） 贷：其他应付款 到期如果押金返还则会计处理为： 借：其他应付款 贷：银行存款（库存现金） 到期如果没收押金则会计处理为： 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 借：其他业务成本 贷：周转材料（包装物） * 三、委托加工应税消费品的会计处理 1．委托方的会计处理 （1）委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售时的会计处理 委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售时，不再缴纳消费税。由受托方代收的消费税随同应支付的加工费，一并计入委托加工应税消费品的成本。其会计处理为： 借：委托加工物资 贷：应付账款（银行存款等） * 例：某公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批鞭炮，发出原材料730 000元，支付加工费120 000元，增值税20 400元，取得专用发票并已认证通过。受托方按照15%的适用税率代收代缴消费税150 000元，产品已经加工完毕收回并验收入库，加工费及各种税金已经通过银行存款支付。该公司产品按实际成本核算，加工收回产品直接用于销售，不含税售价1400 000元。 * 委托方应作会计处理如下： 发出材料时： 借：委托加工物资 730 000 贷：原材料 730 000 支付加工费、增值税和代收的消费税时： 借：委托加工物资 270 000（120000+150000） 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400 贷：银行存款 290 400 收回委托加工产品时： 借：库存商品 1 000 000 贷：委托加工物资 1 000 000 销售委托加工物资时： 借：银行存款 1 638 000 贷：主营业务收入 1 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）238 000 * （2）委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的会计处理 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣。委托方的会计处理如下： 借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款（银行存款等） * 例：在上例中，假设委托方收回加工产品全部于当月连续生产应税消费品，并实现不含税销售收入2 000 000元。委托方应作会计处理如下： 发出材料时： 借：委托加工物资 730 000 贷：原材料 730 000 支付加工费、增值税和代收的消费税时： 借：委托加工物资 120 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 20 400 应交税费—应交消费税 150 000 贷：银行存款 290 400 * 收回委托加工产品时： 借：库存商品 850 000 贷：委托加工物资