2016年初级会计资格考试辅导　经济法基础第 四 章　流转税法律制度（B）.docVIP

2009年初级会计资格考试辅导　经济法基础第 四 章　流转税法律制度（B） 第二节　消费税法律制度 　　一、消费税的概念 　　（一）概念 　　消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。具体地说，是指对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 　　（二）特征（注意多选题） 　　1.征税范围和税率选择具有灵活性。 　　2.征收简便:消费税采用从量定额、从价定率或从量定额与从价定率相结合的计税办法，征收环节单一，计税准确、方便。 　　3.税源广泛，可取得充足财政收入。消费税一般是对生产集中、产销量大的产品征税，因此，有利于筹集财政收入。 　　4.税收负担具有转嫁性。列入征税范围的消费品，一般都是高价高税产品。消费品中所含的消费税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担。 　　（三）消费税与增值税的关系: 　　二、消费税纳税人和征收范围 　　1.消费税纳税人 　　在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 　　2.消费税纳税环节：生产、委托加工、进口、零售 　　3.消费税征收范围 　　三、消费税税目、税率 　　（一）消费税税目 　　现行消费税税目共有14个：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。 　　【例题1·单选题】下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（　）。 　　A.化妆品 　　B.柴油 　　8#004699C.小汽车 　　D.钻石饰品 　　【答疑编号911040701】 　　【答案】D 　　【解析】本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。 　　【例题2·多选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。 　　A.汽车销售公司销售小轿车 　　B.木材公司销售自产的实木地板 　　#004699C.百货公司销售的化妆品 　　D.烟草公司销售自产的烟丝 　　【答疑编号911040702】 　　【答案】BD 　　【例题3·多选题】（20078年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（　）。 　　A.高档手表 　　B.木制一次性筷子 　　#004699C.实木地板 　　D.高档西服 　　【答疑编号911040703】 　　【答案】ABC 　　【解析】本题考核消费税的征税范围。目前征收消费税的应税消费品有14种：主要有烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。 　　（二）消费税税率 　　1.消费税税率有比例税率和定额税率两种。 　　【提示1】应税消费品的具体适用税率在考试试题中一般会有提示。 　　【提示2】注意掌握对卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用从价定率和从量定额的复合征税方法。 　　【例题4·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（　）。（2007） 　　A.粮食白酒 　　B.酒精 　　#004699C.成品油 　　D.摩托车 　　【答疑编号911040704】 　　【答案】A 　　【解析】本题考核消费税的计税办法。我国的粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。 　　【例题5·单选题】（2006年）某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（　）元。 　　A.6229.92　　　B.5510 　　#004699C.5000　　　　D.4000 　　【答疑编号911040705】 　　【答案】#004699C 　　【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17%）×25%＋4000×0.5＝5000元。 　　2.“从高”适用税率： 　　（1）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税。 　　（2）纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率消费税的销售额、销售数量；未分别核算的，从高适用税率计征消费税。 　　（3）纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成成套销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据计算征收消费税。 　　【提示】一是未分别核算；二是纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。（注意选择、判断题）。 　　3.对生产销售达到规定低污染排放标准的小汽车减征30%的消费税。