纳税基础及实务-企业所得税.ppt

第一节 企业所得税基础知识 一、企业所得税概述 企业所得税是对我国境内除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税的特点 征税对象为应税所得 区分居民企业与非居民企业两类纳税人 以应纳税所得额为计税依据 税负不能转嫁 按年计征，分期预缴 二、纳税义务人 指在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业） 1、企业 2、事业单位 3、社会团体 4、其他取得收入的组织。如基金会、商会 三、企业所得税的征税范围 征税范围 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 （一）居民企业 （二）非居民企业 四、税率 优惠税率 1.小微企业 20% 2.国家重点扶持的高新技术企业 15% 1.小微企业 符合条件的小型微利企业，适用20%优惠税率。 2012.1.1-2015.12.31 年应纳税所得额≤6万元，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率计缴企业所得税。 2.国家重点扶持的高新技术企业 国家重点支持的高新技术企业，适用15%优惠税率。 五、企业所得税的税收优惠 免税收入 法定减免 定期减免 再投资退税 加速折旧 免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 免征企业所得税的企业项目所得：第一，蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；第二，中药材的种植；第三，林木的培育和种植；第四，牲畜、家禽的饲养；第五，林产品的采集；第六，灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目；第七，远洋捕捞。 减半征收企业所得税的企业项目所得： 第一，花卉、饮料和香料作物的种植； 第二，海水养殖、内陆养殖。国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠。 其他减免税优惠政策 1、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。 2、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。 3、符合条件的技术转让所得。 一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 加计扣除优惠政策 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％在税前摊销。 技能训练P187 （3）某机床厂新技术研究开发费120万元。 2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100％加计扣除。 减计收入优惠政策 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 减计收入指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 税额抵免政策 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 第二节 应纳税所得额的计算 应纳税所得额： 应纳税所得额是所得税的计税依据，它是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 会计利润应纳税所得额 法律依据不同：财务会计法规；税收法规。 对象不同：为投资者服务；为政府服务。 目的不同：经营；征税。 会计利润是确定应纳税所得额的基础 会计利润≠应纳税所得额 一、收入总额 销售货物收入 提供劳务收入 财产转让收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 二、不征税收入 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 三、免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入； 税法规定的其他免税收