第一章纳税基础与实务1.pptVIP

基础与实务 导语： 纳税是企业必尽的义务，也是企业不容忽视的经济负担。企业应缴什么税？应缴多少税？这些都必须经过会计的核算和处理。因此企业的纳税核算与纳税申报成为企业会计业务的重要组成部分。 会计专业开设《纳税基础与实务》课程是专业理论与技能的需要，也是实际会计岗位的需要。 首先我们来统一认识：税收与纳税 税，是一种具有无偿性、固定性、强制性的国家征收的款项。国家是税收的主体。国家为什么要收税——满足社会公共需求；向谁收税——全体社会成员，包括法人和自然人。 我们学会计专业，将来从事的是企业会计工作，企业是要依法纳税的。站在企业角度，我们是纳税，站在国家角度，则是收税。因此我们学习的内容是纳税的基本理论、纳税数额的计算、纳税的申报与会计处理。 学习目标 ☆掌握税收的概念、特征、职能和要素； ☆理解税收的税收的原则和负担； ☆了解税收的发展及企业涉税的种类。 第一节 税收的概念与特征 一、税收的概念 　 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 税收的内涵 二、税收的性质 1、强制性。 税收的强制性，是指国家征税依据是国家的政治权力，并通过法律形式颁布实施。纳税人必须依法纳税，违者要受到法律的制裁。 2、无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬或代价。 3、固定性 税收的固定性是指国家在征税前预定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规范。征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。 三者间的关系： 三者的关系是密切联系，不可分割的统一体。国家无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。正是因为税收具有这三性，才使得税收在不同社会形态、不同的国家里，都成为国家财政的主要支柱。 三、税收的必要性 1、纳税人通过缴税获得公共利益 2、政府通过征税履行提供公共品的职责 第二节 税收的产生与发展 一、税收的产生： 1、税收是维持国家权力的物质基础 2、税收是以国家权力作为实施保障的 剩余产品—私有制—阶级—阶级斗争—国家-需要物资资料（拥有政治权力）-税收 二、税收的发展 1、税收名称的变化 2、税收结构的变化 第三节 税收的职能和作用 一、税收职能和作用的概念 税收的职能是指税收这种分配关系本身，在一定社会制度下所具有的职责和功能。它体现在国家强制、无偿、固定地占有一部分社会产品的过程之中，是—种长期固定的属性。 税收作用是税收职能的具体化，是税收职能在一定的历史（政治、经济）条件下所能具体表现出来的效果。 第四节 税收原则与税收负担 一、税收原则： 是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相互适应的税收法制所遵循的具体化的指导思想。 目前我国的税收原则主要包括： 1、税收财政原则 ：是指税收应能为国家财政提供稳定充裕的财政收入来源的基本准则。它是我国税收基本的、首要的原则。 其主要内容有： （1）稳定充裕 （2）适度合理 ①取之有度 ②取之合理 2、税收公平原则 是指国家征税应使纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使纳税人之间的负担水平保持均衡。 其主要内容包括： ①经济公平 ②社会公平 3、税收效率原则 是指以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。 其主要内容包括： ①税收的经济效率