第二章 关税措施.ppt

第二章 关税措施 第一节 关税概述 一、关税的概念及性质 1、关税的概念 是进出口商品经过一国关境时，由该国海关向本国进出口商人所征收的一种税收。 2、关税的性质 (1)强制性 (2)无偿性 (3)预定性 二、关税的主要特点（p91) 1、关税是一种间接税 2、关税的课税对象（税收客体）——进出口货物和物品 税收主体（即关税的纳税人）——本国进出口商 3、关税的征收机构是海关 4、关税具有对外统一性 5、关税通常具有保护作用 三、关税的征收目的 1、增加国家的财政收入 2、保护本国的工农业生产和市场 3、调节国际收支 （一）从量税（Specific Duty） 1、概念 ——从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为标准的一种计征关税的方法。 从量税额＝商品计量单位数×从量税率 重量单位是最常用的从量税计量单位。 2、特点 这种计税方法简便，通关手续快捷，能起到抑制低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。 3、应用 从量税适用于规格品种简单、计量容易、同一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的商品，征收对象一般是谷物、棉花等大宗产品和标准产品，对于质优价高的商品，税负相对减轻，关税的保护与财政收入作用相对减弱。 （二） 从价税（ad valorem duty） 1. 概念 —— 从价税是以货物价格作为征税标准来征收的关税。税率表现为商品价格的一定百分比。 从价税额＝完税价格×从价税率 进口货物的完税价格是指经海关审定的作为计征关税依据的商品价格。 2. 特点 优点: 税负合理,相对进口商品价格的高低，其税额也相应高低。 缺点： 估价较难，不同品种、规格、质量的同一货物价格有很大差异，这使得海关估价有一定难度，征税的手续繁杂； 调节作用弱，当人为故意低瞒报进口商品价格和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国内相关工业的作用，财政收入也会减少。 （三） 混合税(mixed duty) 1. 概念 ——（也称复合税）是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。 复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。 2. 征税方法 一种是以从量税为主加征从价税，即在对每单位进口商品征税的基础上，再按其价格加征一定比例的从价税。 例如，美国进口小提琴每把征税1.25美元，另加征35%的从价税。 另一种是以从价税为主加征从量税，即在按进口商品的价格征税的基础上，再按其数量单位加征一定数额的从量税。 例如，日本对手表的进口：从价税15%，加征每只150日元从量税。 （四）选择税 ——在税则中对某种进口商品同时规定从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计税。 一般是选择税额较高的一种征收。 在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。 （五）滑准税(sliding duty) ——（又称滑动关税）是关税税率随进口商品价格由高至低而由低至高计征关税的方法。 （六）季节税(seasonal duty) ——是对某种商品在不同季节进口适用不同 关税税率的方法。 第二节 关税的种类 按商品流向：进口税、出口税、过境税 按差别待遇：进口附加税、差价税、普遍优惠税、 特惠税 按征收标准：从量税、从价税、混合税等 按征收关税的目的：财政关税、保护关税 按保护的程度和有效性：名义关税、有效关税 一、按照征收的对象和商品流向分类： （一）进口税（Import Duty） 1、定义——进口税是进口商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区及保税仓库进入进口国市场时，由进口国家的海关根据海关税则对本国进口商所征收的关税。 大部分国家的进口关税税率随商品的加工程度而提高： 对原料的进口税率最低甚至免税， 对半制成品的进口税率次之， 对工业制成品征收较高关税。 如欧盟对棉花进口免税，棉纱进口税为8%，棉织品为14%。 2、种类 （1）最惠国税 是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠国待遇相关。 最惠国待遇——是指缔约国各方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。 最惠国待遇的内容很广，但主要是关税待遇。 种类： 有条件的最惠国待遇：如果缔约一方给予第三国的优惠是有条件的，则另一缔约方必修提供同样的补偿才能享受这种优惠待遇。 无条件的最惠国待遇：凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切