[经济学]国家税收4章营业税.pptVIP

第四章 营业税 学习目标： 掌握营业税税目、税率、计税依据的具体规定 及税额计算 掌握代购代销的处理 掌握几种经营行为的税务处理 熟悉纳税人和扣缴义务人、营业税的征管缴纳 和税收优惠 了解纳税地点与纳税申报 第一节　营业税基本原理 一、营业税的概念 　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 　　二、营业税计税方法 　　营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。 三、营业税与增值税的关系 　区别： （1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。 增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。（3）计税方法不一样。 增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 第二节　纳税义务人与扣缴义务人 　　一、纳税义务人 　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 　　2.境内劳务判定的几种情况 ——劳务发生地在境内　　在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为：　　 （1）提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内 ；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 ；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内 ；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。 　　 　　二、扣缴义务人 　　在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种： 1）受托发放贷款的金融机构 2）总承包人 3）境内代理人、受让者或购买者 4 ) 售票者 5 ) 无形资产受让者 6） 初保人 7 ) 其他 　　【例题·多选题】　　纳税人提供建筑业劳务，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（　）。 　　A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务　　B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分 包方式劳务　　C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务　　D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或 临时税务登记　　【答案】AD 第三节　税目与税率（熟悉） 　　营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。 　　【例题·多选题】　　甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（　）。　　 A.甲国企业不缴纳营业税　　B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴　　C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税　　D.境内的外商投资企业不缴纳营业税　　 【答案】BD 第四节　计税依据（重点） 　　一、计税依据的一般规定　　营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 　　二、计税依据的具体规定 　　针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有： 　　(一)交通运输业(3%) 　 (二)建筑业(3%) 自建行为税收政策:按用途分别处理 某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安 装总成本4000万元，将其40％销售给另一单 位，其余自用。售价总计7000万元，本月预收 5000万元。（当地营业税成本利润率10％） 进行营业税税务处理。 自建自售部分： 按建筑业营业税＝组价×3％ 按销售不动产营业税＝售价×5％ 自建自用部分不征营业税 (三) 金融保险业(5%) 　　 　　某金融企业从事债券买卖业务，2007年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为（　） 应纳营业税 ＝[