银行会计——外汇业务核算.ppt

随堂练习： 1、新新公司交来即期信用证项下全套出口单据，计英镑17000，并随附押汇申请书一份，经审查同意叙做押汇，估计寄单划款的往来天数为20天，押汇利率为4.2%,计算押汇垫款利息后，办理押汇手续。资金清算为“存放国外同业”账户集中记账。 2、开乐公司提交贸易合同及进口押汇申请书等资料，申请办理信用证下进口押汇，金额为EUR9800，办理。 第五节 国际结算业务 我国目前以现汇结算为主，主要采用汇兑、信用证、代收和托收等三种结算形式。 一、汇兑结算 1、汇出国外款项 例：1月24日，日本松下先下以J￥400000（现钞）要求信汇给东京松下夫人。我行通过东京银行（可分散记账）解付。（汇费扣收外币1‰） 2月10日，接东京银行报单，款已解讫。当时外汇牌价J￥100000=￥882.80~887.22，现钞价：J￥100000=￥851.9 1.24 借：现金J￥400000 贷：外汇买卖J￥400000 借：外汇买卖￥3407.6 贷：外汇买卖￥3407.6 (851.9) 借：外汇买卖(外币) J￥384076 贷：汇出汇款J￥383692 营业收入—汇费J￥384 （882.8） 2.10 借：汇出汇款J￥383692 贷：存放国外同业—东京J￥383692 2．汇入国外汇款 凡同汇出行直接开立账户往来或集中开户分散记账的分行，收到汇款头寸时， 借：港澳及国外联行往来或存放国外同业(外币) 贷：汇入汇款(外币) 对不实行分散记账的各行或汇出行在总行开立现汇账户的汇人行收到汇款头寸时 借：全国联行外汇往来(外币) 贷：汇入汇款(外币) 总行收到上划报单时，会计分录如下： 借：港澳及国外联行往来或存放国外同业 贷：全国联行外汇往来(外币) 例：接我国香港汇丰银行（可分散记账）委解通知，付给上海手帕进出口公司货款US$15000（US$=￥7.712~7.731） （1）委解通知书和“头寸”报单同时收到 收到时： 借：存放国外同业—汇丰US$15000 贷：汇入汇款US$15000 解付时： 借：汇入汇款US$15000 贷：外汇买卖US$15000 借：外汇买卖￥115680 贷：活期存款—￥115680 （2）汇入时，头寸未到 借：其他应收款US$15000 贷：汇入汇款US$15000 垫款时： 借：汇入汇款US$15000 贷：外汇买卖US$15000 借：外汇买卖￥115680 贷：活期外汇存款—￥115680 二、信用证结算方式 L/C是一种银行有条件保证付款的凭证，是开证银行根据申请人（进口商）的要求和指示向出口商开定的在一定期限内凭议付行寄来的规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，进出口双方则利用银行信用担保，进行发货与结算的结算方式。 是我国对外贸易结算中主要采用的结算方式。 信用证结算方式流程图 出口商 出口地银行 进口地银行 进口商 1、买卖合同 船公司 5、装船 11、提货 7、寄单收汇 8、偿付 3、信用证 12、结汇 6、交单 4、通知 10、赎单 9、付款 2、 申请开证 例1：中国银行上海分行9.18收到美洲银行（设中行在该行开有“存放国外同业”账户）开来即期信用证一张，金额为USD60000，受益人为丝绸礼品公司。9.26接到信用证修改通知，增额USD2000。丝绸礼品公司于10.25日交单议付,金额为USD62000元.经审核单证相符,并于当日寄出。11.2日收到美洲银行贷记报单，共计USD62300，其中300为议付行的通知及议付费用。当日为丝绸礼品公司办理人民币结汇。 9.18收:国外开来保证凭信USD6000 9.26收:国外开来保证凭信USD2000 10.25 付:国外开来保证凭信USD62000 借:应收即期信用证出口款项USD62000 贷:代收即期信用证出口款项USD62000 11.2收妥结汇 借:代收即期信用证出口款项USD62000 贷:应收即期信用证出口款项USD62000 借:存放国外同业USD62300 贷:营业收入-议付手续费USD300 贷:外汇买卖USD62000 借:外汇买卖（买入价826.20)￥512244 活期存款-丝绸公司￥512244 例2：中国银行上海分行受轻工进出口公司委托，于3月2日向伦敦汇丰银行开出一份即远期结合信用证，GBP20000，其中GBP10000为即期支付，远期部分规定承兑后30天付款。4月12日收到全套进口单据，经审