西方经济学第七章__账务处理程序.doc

西方经济学第七章__账务处理程序 【内容摘要】 本章主要介绍账务处理程序的意义和种类、不同种类账务处理程序的内容。重点介绍了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证处理程序和科目汇总表账务处理程序的内容。重点掌握不同账务处理程序的差别、适用范围等。 第一节 账务处理程序的意义 一、账务处理程序的概念 记账工作要有条不紊地进行，要确保账簿记录能够产生管理所需要的会计信息，就必须明确规定凭证、账簿和报表之间的关系，把它们有机地组织起来。凭证、账薄、报表的一定的组织形式就决定了账务处理程序。 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 二、账务处理程序的内容 账务处理程序的内容一般包括：会计凭证的设置、填制和传递；会计账簿的设置，账页格式的设置以及账簿之间相互关系的确定；记账程序及其步骤；登记账簿的方法等。 三、账务处理程序的意义和要求 正确地确定并运用账务处理程序，是做好会计工作的重要前提，对于提高会计工作的质量和效率，正确、及时地编制会计报表有重要作用。所以，每个会计单位都应该对账务处理程序作出明确的规定。合理、适用的账务处理程序，一般应当符合以下三个要求。 (1) 要与本单位经济业务性质、规模大小和经营业务繁简相适应，有利于会计核算的分工协作，有利于落实会计工作的岗位责任制。 (2) 要能正确、全面、及时地提供会计核算资料，以满足投资人、债权人和主管财政机关运用会计管理经济的实际需要。 (3) 要在保证会计核算资料正确、及时和完整的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，提高核算工作的效率。 四、账务处理程序的种类 在会计实践中，不同的会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法，以及它们不同的结合方式，就形成不同种类的账务处理程序。目前，我国多数经济组织和单位经常用的会计处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序等。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是一种最基本的账务处理程序，是其他各种账务处理程序产生和演变的基础。 二、记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。账簿一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账采用三栏式，分别作为现金、银行存款收付业务的序时记录。总分类账根据规定的一级科目设置，也采用三栏式。明细分类账应根据经营管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。 三、记账凭证账务处理程序的步骤 (1) 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 (2) 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (3) 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 (4) 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账。 (5) 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 (6) 将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对。 (7) 月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 记账凭证账务处理程序的基本内容见图6-1所示。 图6-1 记账凭证账务处理程序 四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置 在汇总记账凭证账务处理程序下，除仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要据以编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。此外，仍须设置现金日记账、银行存款日记账和一定种类的明细分类账。由于汇总记账凭证反映了账户的对应关系，所以总分类账也采用三栏式。 三、汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证都是分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总填制的。汇总的期限一般不应超过10天，每月至少汇总3次，每月填制l张，月终结算出合计数，据以登记总分类账。 (1)