品收入折扣2 财会会计实务教材.pptVIP

第十二章 收入、费用和利润;第一节 收入; 3.销售折扣、折让与销货退回的核算，如表12-1所示。;业 务 ;（1）销售折扣的核算 例12-4 齐鲁公司20××年12月5日销售给甲企业A商品10 000件，每件商品的标价为30元（不含增值税），每件成本为22元，增值税税率为17%；规定的商业折扣为10%，现金折扣为2/10、1/20、N/30。A商品已经发出，购货方于12月14日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。;; （2）销售折让的核算 例12—5 齐鲁公司20××年12月8日销售一批商品给丁企业，增值税专用发票上注明价款 420 000元，增值税71 400元，该批商品成本为 315 000元，货款尚未收到。丁企业验收时发现商品质量不合格，经双方协商同意在价格上给予6％的折让。;①12月8日，销售实现时，作会计分录如下： 借：应收账款—丁企业 491 400 贷：主营业务收入 420 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 71 400 ②同时或月末，结转销售商品成本时，作会计分录如下： 借：主营业务成本 315 000 贷：库存商品 315 000;③发生销售折让时，根据红字增值税专用发票，冲减收入 25 200[(420 000×6％)]，作会计分录如下： 借：主营业务收入 25 200 应交税费—增值税(销项税额) 4 284 贷：应收账款—丁企业 29 484 ④实际收到款项时，作会计分录如下： 借：银行存款 461 916 贷：应收账款—丁企业 461 916;图12-8 例12—5账务处理流程图 ;未确认收入; （3）销货退回的核算 例12-6 齐鲁公司20××年10月9日销售给甲企业商品一批，增值税专用发票上注明价款160 000元，增值税额27 200元，成本为125 000元。商品当日发出，收到对方支票一张，已送存银行。12月29日，甲企业发现该批商品质量有问题，将商品全部退回，企业将货款退给甲企业，并按规定开具了红字增值税专用发票。; ①销售实现时： 借：银行存款 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费—应交增值税（销项税额）27 200 借：主营业务成本 125 000 贷：库存商品 125 000?; ②12月29日，销售退回时，根据红字发票： 借：主营业务收入 160 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 27 200 贷：银行存款 187 200 借：库存商品 125 000 贷：主营业务成本 125 000;主营业务收入; 4.预收账款销售商品的核算 预收账款销售商品，是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。 在这种方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，因此，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债（预收账款）。; 4.预收账款销售商品的核算 例12-7 齐鲁公司与乙公司签订协议，20××年1月1日，采用预收账款方式向乙公司销售商品一批。该批商品实际成本为80 000元。协议约定，该批商品销售价格为90 000元，增值税15 300元， 乙公司预付货款60%，其余款项2个月后支付。;（1）收到60%款项时： 借：银行存款 54 000