从竣工决算审计向跟踪审计转型几点思考.docVIP

从竣工决算审计向跟踪审计转型的几点思考 　　【摘要】 建设项目跟踪审计是一种采取跟踪审计模式进行的建设项目效益审计，是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。文章通过建设项目竣工决算审计与跟踪审计的对比，分析了它的特点和优势，并阐述了从建设项目竣工决算审计向跟踪审计转型的注意事项。 　　【关键词】 竣工决算审计； 跟踪审计； 转型； 注意事项 　　 　　油气资源勘探、开发、炼制、集输及相关配套设施等油田建设项目具有内部结构复杂、外部联系广泛、投资额度高、建设周期长、技术难度高、涉及企业多、不确定因素多等高风险重大投资项目的特点。这些项目的投资建设对油田生产经营、行业发展、地区的社会经济活动乃至国民经济都会产生重大而深远的影响。因此，油田建设项目的投资效果备受经营管理者和投资者的关注。鉴于此，油田审计部门也积极地开展竣工决算审计，全面地反映油田建设项目实际财务状况和最终建设成果，考核基本建设计划、概算执行情况，认真总结油田建设项目的经验和教训。但是，随着油田经营管理进一步向精细化转变，这种事后对建设结果进行反映、考核和经验总结的竣工决算审计逐渐不能满足需要。油田投资审计工作也将会从竣工决算审计向以“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”为特点的全过程跟踪审计转变。 　　 　　一、竣工决算审计与建设项目跟踪审计的定义 　　 　　建设项目竣工决算是综合反映竣工验收建设项目建设成果和财务情况的总结性文件，是基本建设管理工作的一个重要环节。建设项目竣工决算审计，是指建设项目在竣工验收前，审计机关依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。 　　建设项目跟踪审计是把项目建设全过程划分成若干阶段，或对建设内容确定若干重点，根据项目建设进程，及时对各阶段的审计事项或重点建设内容进行监督，并及时提出审计意见和建议，帮助被审计单位纠正存在的问题，改进、完善项目管理工作，促使建设项目得以规范???有序、有效运行的一项监督和评价活动。 　　 　　二、竣工决算审计与跟踪审计的比较 　　 　　（一）建设项目跟踪审计与传统的竣工决算审计相比具有以下显著特点 　　1.跟踪审计需要提前或同步介入被审计项目。建设项目跟踪审计要求对审计事项进行及时审计，这就要求审计人员必须提前或同步介入建设项目。而传统竣工决算审计都是事后介入。 　　2.跟踪审计主要采取定点审计、定期审计、驻场审计的审计方式，以现场审计为主。传统竣工决算审计一般采用送达审计与现场审计相结合的审计方式，以现场审计为辅。 　　3.跟踪审计要对建设项目各流程进行动态审计，审计的内容、资料明显多于竣工决算，体现全过程的特点。传统竣工决算审计主要对竣工决算资料进行审计。 　　4.跟踪审计采取事中控制的措施，能够及时发现并堵塞管理漏洞，防止损失浪费，有效降低建设成本，审计成果呈多样性。审计力度明显大于传统的竣工决算审计。 　　5.跟踪审计追求的是投资效益最大化，而传统竣工决算审计的目标主要是审核工程支出是否合规。 　　6.竣工决算审计的依据主要是各项法规、制度，审计决定具有强制性。跟踪审计的依据除法规、制度外，还有先进指标、公允价格等非强制性依据，审计结果的执行主要采用审计建议方式，要求审计建议更具科学性、合理性和可操作性。 　　（二）与传统竣工决算相比，建设项目跟踪审计的优势 　　建设项目跟踪审计是一种动态过程，具有主动性的特点，它能够有效解决传统事后审计存在的诸多弊端，如审计风险大、审计效用低等问题，尤其在优化投资决策、提高投资效益、加强建设项目投资管理等方面发挥了重要作用。与传统竣工决算相比，建设项目跟踪审计通过从静态向动态转化，从事后向事前、事中延伸，具有明显的优越性： 　　1.完善监督体制，增加决策的透明度，防止滋生腐败行为。事后的审计监督对许多“既成事实”的问题难有作为，实行跟踪审计，则有利于审计人员及时揭露过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度。 　　2.更好的适应目前的法律环境。目前，建设领域适用的法律法规主要有《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等，但是这些法律法规与《审计法》之间缺乏有效衔接。在传统的审计方式下，常常会存在工程造价审计结果是适用《审计法》还是《合同法》的争议。而开展建设项目跟踪审计，审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节，变被动为主动，在一个恰当的时点发表审计意见或把有关审计的条款写入合同，避免因此产生的分歧。 　　3.更适应油田建设项目的特点，有利于进一步加强建设项目管理。油田建设项