营改增后土地增值税疑难问题及新申报 广州地方税务局.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Company Logo Company LOGO 土地增值税清算疑难问题辅导 税政一处王波 主要内容 公建配套的成本扣除 营改增对土增税的影响 清算后转让的土增税管理 改制重组的土增税征免 车位转让的土增税处理 一、营改增对土增税的影响 《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）第三条规定： 土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。 （一）土增税收入确定 例1：A房地产公司销售一套房屋，含税销售收入为111万，假设对应的土地成本为30万，则纳税人如何确定土地增值税收入？ 情况一：假设A房地产公司选择简易征税方式 不含增值税收入=含税销售额/(1+5%) =1110/(1+5%)=1057.14万 土增税计税收入=1057.14万 （一）土增税收入确定 情况二：假设A房地产公司为一般纳税人并选择一般征税方式 应交销项税=（含税销售额-土地价款）/（1+11%）×11%=（1110-400）÷（1+