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新企业所得税法引发的思考 　　【摘要】新企业所得税法的实施及税收优惠政策在“简税制、宽税基、低税率、严征管”税制改革思路下，税收法制进程不断推进，要求与税相关人员必须认真学习新企业所得税法，弄清新旧税法之间的差异和衔接，探索纳税筹划新方法。本文首先对新企业所得税法“利好”上市公司业绩进行分析，其次，探讨了针对新旧企业所得税法的变化，企业应如何做好税务筹划。同时，分析了新企业所得税制引发的思考，具有一定的参考价值。 　　【关键词】新企业所得税法　引发　思考 　　 　　一、前言 　　 　　2007年3月16日。第十届全国人民代表大会第五次会议通过了以“两税并轨”为主旨的《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日起施行，从而结束了中国多年的内资、外资企业税负彼此不同的“分制”时代，对各类企业产生了深远的影响。 　　内资、外资企业所得税合并，众盼已久，引人注目，税制改革影响到每一个企业。给企业带来考验，对企业财务人员的业务水平提出了更高的要求。认清新的税制改革形势，掌握最新政策，规避税制改革给企业带来的影响，抓住契机推动企业的经济增长_是每一个企业都必须关注和思考的重大课题。新企业所得税法的实施及税收优惠政策在“简税制、宽税基、低税率、严征管”税制改革思路下，税收法制进程不断推进，要求与税相关人员必须认真学习新企业所得税法，弄清新旧税法之间的差异和衔接，探索纳税筹划新方法。 　　 　　二，新企业所得税法“利好”上市公司业绩 　　 　　根据我国上市公司的情况，A股市场的加权平均所得税税率为27.94％，高于25％的统一所得税税率。如果再考虑到税收优惠，两税合并后，整体上市公司平均的所得税负担将减轻3个百分点以上。在目前的上市公司中。有721家公司的所得税率高于25％水平。这721家公司市值占总市值比重为69％，2007年中期净利润占上市公司净利润总额的比例达73％。因此，税率调整使得上市公司的整体业绩水平得到提升。 　　分行业看，采掘、金融服务、房地产等行业的现行税率在30％以上，在本次税率调整中受惠最为明显。以工商银行为例，今年中期利润总额580多亿元，如果按税率下调8％计算，其中期净利润将增加50多亿元，相当于每股收益增加0.015元。 　　另外，食品饮料、信息服务、化工、商业贸易和黑色金属等行业的现行税率在25％～30％之间，明年的所得税负担也会减轻。而高科技、机械类公司由于原来享受所得税优惠，税率下调对它们业绩影响不大。 　　 　　三、针对新旧企业所得税法的变化，企业应如何做好税务筹划 　　 　　新企业所得税法坚持了税收公平原则，借鉴国际经验，建立了各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，符合现代市场经济公平竞争、促进发展的要求，为各类企业，创造了公平的市场竞争环境。企业应当依法设立完整、正确、规范的账册，及时、准确地申报缴纳税，以确保企业不因纳税方面的任何疏漏而造成不必要的损失。但是，企业在办理涉税事项时常常因不了解税收政策和业务而出错的情况常有发生，被税务部门处罚。税收筹划与纳税意识的增强有一致性，因为税收筹划的前提是在不违反税法的情况下进行，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法规定，因而税收筹划搞得山色的企业往往纳税意识较强；反之，不用税收筹划的企业纳税意识谈甜，往往来取偷税等不当手段取得利益，这种行为必然会受到税务部门的严厉惩处。因此，从客观上看，税收筹划必然会进一步提高纳税人的依法纳税意识。 　　从我国的行业布局来看。新法实施将使目前实际税负高于25％的行业直接受惠，特别是我国重点产业烟草、电力、房地产和金融等行业受益更加明显。计税工资制度的取消对于内资企业，尤其是劳动力成本较高的行业如银行、证券、信托、咨询、设计、广告等服务性行业、创意性行业也十分有利。从产业来看，新税法将有利于促进企业建立有利于节能减排、提高质量、增加效益的企业经营机制，形成有利于自主创新、技术创新的技术进步机制，加快经济发展方式转变，促进产业结构优化升级，逐步形成以高新技术产业为先导、基础产业和制造业为支撑、服务业全面发展的产业格局，因此，我国应结合新法新政契机，进一步加强配套投入和软环境建设，促进我国产业结构升级和经济快速增长。 　　 　　四、新企业所得税制引发的思考 　　 　　(1)新企业所得税制减轻企业成本负担 　　新税法在支出扣除方面的新政策有颇多亮点，同样有助于减轻企业的成本负担。 　　新法允许内资企业在税前扣除包括福利在内的全部实际工资，这将大大减少内资企业的应纳税额。专家认为，高科技、证券等人力资本支出较大的行业，将因此获得更多税后收益。 　　此外，新企业所得税法同时规定，企业的研发费用可以按照150％的额度在税前扣除，这将鼓励高科技企业扩大研发投入。刚刚公布的