第5讲会计账簿.pptVIP

第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿的作用 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据； 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用； 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据； 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。 第二节账簿的格式和登记方法 二、日记账簿的设置和登记 序时账的概念 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿的格式 序时账簿的登记方法 现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证和银行存款付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。（日清月结） 银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证和现金付款凭证登记，逐日逐笔按顺序登记的。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 三、分类账的设置和登记（一）总分类账簿的格式和登记方法 总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 总分类账的格式 总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。 （二）明细账簿的格式和登记方法 明细分类账簿的概念 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 明细账簿的格式 明细分类账簿的登记方法 明细分类账一般应该根据记账凭证及所属原始凭证进行登记。 一、启用账簿的规则 在扉页上应该填制“帐簿启用登记表” 企业名称、帐簿的名称、帐簿编号、帐簿页数和启用日期。 会计主管、记账人员的姓名并签章、公章；如果记账人员更换时需要办理交接手续（移交、接交、监交） 会计人员应该在账簿启用前正确选择账簿的外部形式。 二、登记账簿的规则 1.准确完整：账簿应该根据审核无误的会计凭证及时登记； 2.注明记账符号：记账后应在记账凭证的过账栏注明账簿的页数或做出“√”符号，并同时将记账凭证的种类、号数计入账页的相关栏次； 3.正常记账必须使用钢笔和蓝黑墨水书写，不得使用铅笔和圆珠笔登账，红色墨水只有在结账、划线、改错、冲账以及表示余额为负数时采用； 二、登记账簿的规则 4.顺序登记：账簿登记不得隔页跳行，如果不慎出现隔页跳行，不得撕毁账页； 5.书写留空：账簿登记要及时正确，不得拖延和积欠账目。摘要应该简明扼要，金额应与账页上的位数对齐，文字或数字要贴底线书写，占格的1/2. 6.结出余额：凡需结出余额的账户，结出余额后应在“借或贷”栏标明余额的方向；无余额的应在“借或贷”栏填 “平”字，并在金额栏的元位填“0” 二、登记账簿的规则 7.过次承前：本页登记完毕加计本页发生额和余额，并在“摘要”栏内填明“过次页”；同时在新账页的第一行登记上页转入数，并在“摘要”栏内填明“承前页” 8.不得刮擦涂改：账簿记录发生错误时，要按规定的方法进行更正。 三、错账更正的方法 划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。 红字更正法(一） 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。 更正时，应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录 红字更正法(二） 记账以后，发现记