中小企业审记风险识别与防范.docVIP

中小企业审记风险的识别与防范 　　随着市场经济的发展、产业结构的调整，国家通过扶持、鼓励、促进中小型企业发展的许多政策，使我国中小型企业在近几年内无论在全国或区域内形成了蓬勃发展的势头。中小企业的健康发展，给我国会计师事务所、评估师事务所带来了广阔的业务市场，为企业自身的发展也带来了机遇。会计师事务所在为中小型企业客户提供审计、评估、验资等业务服务过程中发现，由于中小企业受其自身特点的局限，容易给事务所的审计活动带来很大的审计风险，所以必须对中小企业的审计风险加以识别和防范。 　　 　　一、中小企业的审计风险 　　 　　中小企业按性质划分，主要有混合所有制、集体所有制、私人所有制，包括原国有企业改制后新组建的公司及民营企业和私营企业。最近国家制定了中型企业与小型企业的标准以及审计指南，说明了这类企业已成为会计师事务所、评估师事务所进行审计、评估、验资的主要服务对象之一，但由于中小企业受自身特点的局限，在为其服务过程中风险很大，常见的风险表现在以下几个方面： 　　1、受产权结构的影响。一般说来，民营企业、私营企业的企业利益和所有者利益高度一致，企业老板通常以人格化的方式直接管理，这样很容易形成经营决策、计划等管理都由其直接操办，造成内部控制淡薄，即使某些企业有着较健全的内部管理机构及其管理制度，也可能形同虚设；财务核算上的不规范和资产、成本、收益随意调节是常有的事。因此，如果注册会计师、评估师不善于认别这些问题，其出具的审计、验资、评估报告将具有较大的风险。 　　2、企业发展不稳定性的影响。在市场经济条件下，企业的迅速发展造成了市场经济竞争越演越烈，竞争的结果无非是“大鱼吃小鱼”，加之管理者自身的能力、人格、信誉等个人因素对企业的发展也产生着极大的影响。所以一旦企业经营不善而破产，或企业在经营中因欺诈等原因而涉及犯罪或赔偿事项，往往债权人都要追诉到曾出具验资报告、审计报告的注册会计师及其会计师事务所。因此，与这些企业打交道存在着潜在的风险。 　　3、企业在发展中某些不规范行为的影响???每个企业都有强烈的发展愿望，都希望企业规模不断扩大，企业组织结构不断完善，资金来源渠道流畅，生产经营顺利运行，从而获得更多的利益。要想达到这一目标，企业实际上要受到许多方面因素的制约和影响。在企业上规模需升级评等级的情况下，涉及如信用评级、开发企业资质；工商注册年检等活动时，在企业收购、兼并、联营等扩大规模的运行中，涉及货币资金、实收资木、净资产、未分配利润、资产负债率、流动比率等指标不足时，企业就有可能采取虚报资产的手法来获得评估报告、审计报告和验资报告；还有部分企业搞两套财务报表，通常作法是对上级管理部门、评定资质部门体现出收益、资产、净资产要大要多，而对税务部门则要小，要少。这些则务报表必须会计师事务所出具审计报告才起作用。因此，不难看出，为企业的这些不规范行为出具市计报告、验资报告、评估报告的事务所面临着风险。 　　4、受小企业内部控制能力强弱的影响。一些小型企业，特别是私营企业、民营企业，其内部控制薄弱，会计核算基础较差，司能不按规定进行会计核算，无专职会计机构、会计人员和健全的财务账簿。当企业需要审计报告时，所提供的财务报表、资料、数据往往不可能按规范的审计程序进行，数据资料的真实、准确与可靠性程度较差，这样也会带来审计风险。 　　 　　二、发挥事务所的职能，促进中小企业健康发展 　　 　　上述中小企业的审计风险问题，是注册会计师行业面临的问题，也是执业的注册会计师经常遇到的问题。刘审计风险的防范与控制在很大程度上取决于对企业所采取的经营行为以及其反映的经营成果的了解程度。因此，对中小企业的审计风险要加强事前和事中控制，执业人员要善于识别风险，在审计、评估、验资过程中减少或控制风险的发生。而降低风险最根本的做法是充分发挥会计师事务所的职能与作用，努力促进中小企业健康发展。 　　1、会计师事务所及其执业人员在社会经济活动中要充分发挥监督和服务的职能，促进中小企业健康发展。注册会计师的任务就是出具客观、公正的审计报告，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会经济健康发展。一个具有科学合理的决策、管理规范的企业，一个具有健全的组织机构、完善的内部管理制度的企业，通常也没有必要去弄虚作假，这就减少了违法乱纪的不必要性，因此，在为他们审计及服务中，自然感觉风险要小，同时，一个健康发展的企业也会给我们带来稳定的业务。 　　2、要树立服务意识，全心全意为客户服务。中小企业因其规模小，规模化竞争优势不够突出，因此发展历程可能颇为曲折，这要求注册会计师必须树立“为客户着想，全心全意为客户服务”的理念，培养注册会计师特有的“诚信为本，操守为重”的优秀职业品质，以职业人员的专业知识和技能，帮助他们解决实际问题，赢得客户的