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对增值税直接减免的会计处理
和纳税申报的指导意见
各市（县）、区国家税务局：
近日，市局组织查处了部分混凝土生产企业违反增值税法律，接受普通发票和假发票的案件。由于混凝土生产企业大部分享受资源综合利用免征增值税的优惠政策，所以在购进货物或者接受应税劳务时未索取增值税专用发票等合法抵扣凭证进行核算。加之对于流转税减免和返还的会计处理，财政部曾经在财会[1995]6号文件中作出过比较明确的规定，其中对于增值税的即征即退、先征后退以及先征后返还的会计处理相对较为简单，但是，在增值税直接减免的会计处理方面，文件说明不够详细，相关教材和研究资料中对此仍然有不同的理解。大部分享受征前减免的农业企业、混凝土
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