新会计准则培训_1.ppt

存货盘盈表 存货盘点的账务处理 盘亏时： 借: 待处理财产损溢 45.00 贷: 原材料 45.00 经批准，增加管理费用: 借：管理费用 45.00 贷:待处理财产损溢 45.00 企业会计准则第2号 --长期股权投资 原准则处理 借：原材料 5.94万 应交税金—应交增值税（进项）1.36万 银行存款 2万 贷：库存商品 7万 应交税金—应交增值税 （销项税额） 1.7万 营业外收入 0.6万 调增应纳税所得额=10万-7万-0.6万=2.4万 借：原材料 5.34万 应交税金—应交增值税（进项）1.36万 银行存款 2万 贷：库存商品 7万 应交税金—应交增值税 （销项税额） 1.7万 调增应纳税所得额=10万-7万=3万 新准则处理（按账面价值） 新准则处理（按公允价值） 借：原材料 8.34万 应交税金—应交增值税（进项） 1.36万 银行存款 2万 贷：主营业务收入 10万 应交税金—应交增值税 （销项税额） 1.7万 借：主营业务成本 7万 贷：库存商品 7万 存货成本构成 盘盈盘亏存货 按相同或同类存货市场价格。批准手续、出入库单 主要存货账户 在途物资 材料采购 原材料 周转材料 库存商品 存货跌价准备 存货发出 实际成本法 计划成本法 毛利率法 零售价法 存货实际成本法 存货流转，包括实物流转和成本流转。两者不一致。 存货成本流转假设： 发出存货的成本。 个别计价法 对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。 存货实际成本法 先进先出法 假定先购进的存货最先发出。期末存货比较接近于市场价格。在价格变动情况下： 物价上涨： 销售成本低估，期末存货高估，利润高估； 物价下跌： 销售成本高估，期末存货低估，利润低估。 存货明细账示例 发出材料汇总表 存货实际成本法 先进先出法会计处理： 借：生产成本－基本生产成本 46930 －辅助生产成本 6870 制造费用－基本生产车间 1400 －辅助生产车间 500 贷：原材料 55700 存货实际成本法 加权平均法 简单加权平均成本法 加权平均单位成本 ＝（期初存货成本＋本期入库存货成本）÷ （期初 存货数量＋本期入库存货数量） 本期发出存货成本 ＝本期发出存货数量×加权平均单位成本 存货实际成本法 简单加权平均法 本期发出存货成本＝本期发出存货数量×加权平均单位成本 期末存货成本 ＝期末存货数量×加权平均单位成本 移动加权平均法 即入库存货一次，计算一次平均单位成本的平均成本法。 存货实际成本法 存货计价对损益计算、资产计价和所得税均产生影响 对损益计算的影响 期末存货低估，利润低估； 期末存货高估，利润高估； 期初存货低估，利润高估； 期初存货高估，利润低估。 存货实际成本 存货计价对损益计算、资产计价和所得税均产生影响 对资产计价