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促进中小企业投资发展的财税政策研究 　　摘要：从投资发展的角度来分析，财税政策对中小企业有着重要的影响。现行中小企业财税政策在财税政策制定和执行过程中存在着很多缺陷，应完善财税政策制定及其体系，同时注重财税政策执行中的落实与评估，为其与大企业竞争创造公平的税收环境。 　　关键词：投资发展；财税政策；中小企业 　　 　　一、财税政策对中小企业的影响 　　 　　中小企业一般的定义是规模小、营业额低以及处于发展初期相对实力较弱的企业。财政政策的基本手段是：财政立法和执法、财政投资、国家预算、财政信用、财政补贴、财政监督和税收等，其中税收手段又包含有丰富并且有效的方法。目前税收政策作为对中小企业影响最为广泛的财政手段而被各国广泛的运用，除了法律层次的提升与完善，对中小企业作用最大的当属税收的优惠政策，而税收的优惠政策中企业所得税所占的比例为最大，又可分为直接优惠和间接优惠两个方面：直接优惠就是事后优惠，主要针对企业经营结果的减免税，优惠方式丰富并且简便易行，它的作用主要是体现在政策性倾斜、补偿企业损失上；间接优惠则侧重事前优惠，配合政府的政策目标来制定相关的优惠方向，以此来激励纳税人调整生产和经营活动，间接优惠方式包括加速折旧、税收抵免、税项扣除、盈亏相抵和延期纳税等。 　　（1）资源有效配置 　　一直以来，中小企业发展所面临的巨大阻碍是融资。中小企业融资难，问题的根源是在市场的失灵，包括供求不平衡、信息不流通等。目前企业的资金主要依靠内部融资，留存的利润在必需的时候将会成为资金链条的一部分。在企业所得税中，对中小企业施行的税率和起征点优惠措施，可以减少企业的纳税额，增加企业的留存利润，以缓解企业的资金困难。另外，加速折旧也是现在企业应用比较多的一种税收优惠政策。从企业的角度出发，采取加速折旧的方法并不会减少折旧的总额，但在企业的初期，往往对资金的需求更为迫切，折旧作为一项费用被更多的提及，就是为了减少企业应纳税所得。虽然企业在后期需要交纳相对较多的所得税，但是为企业的发展初期争取了一???相对宽松的财务环境。税收征管的配合也为中小企业享受政策的扶持提供了有利的环境。可以说，政策的制定与执行是相互支持、相互促进的，二者缺一不可的。 　　（2）成本效益 　　中小企业中，很大比例的是劳动密集型产业，因此劳动力要素的成本显得格外重要，特别是劳动力与资本的单位价格比是影响企业选择生产要素组合的关键因素之一。税收对于资本与劳动的课税水平会影响资本与劳动的价格比。第一，对劳动的课税多于对资本的课税，则大多数的劳动密集型企业会受到成本上涨的压力，因而会选择部分资本来替代昂贵的劳动，从另一方面来看，这也会促使技术水平低的企业加速向资本集约型和技术创新型的方向转变的的一个途径；第二，对资本的课税多于对劳动的课税，则企业会考虑采用投入更多的人力资本，相对减少资金的投入，对于就业稳定性会带来的有利影响，而对资金的需求改变了供求关系，会降低资金的流通速度，不利于资本市场的运营。 　　 　　二、完善中小企业的财税政策 　　 　　（1）财税政策的制定及体系 　　①政府管理机构的合理化。首先应明确思路，在机构改革的过程中对中小企业的发展制定出长远规划，同时整合各个部门的管理职能，建立起从中央到地方连贯统一的管理机构，也可采用建立中小企业管理体系的高层协调机制作为过渡，逐步实现建立中小企业管理局及其下属的各级地方中小企业管理机构； 　　②制定专门的财税法律。零散、操作性不强的规章制度已经不能适应中小企业的保障需求。一部专业、全面的《中小企业法》应当成为解决各种问题的首选，在今后的扶持政策中，应加强对中小企业的立法，以《中小企业法》为法律主体，从细致的分类着手，涵盖全面的政策支持及税收制度，可以为解决纠纷提供切实的法律依据，改善中小企业的弱势地位； 　　③实施有差别的税收优惠。在对中小企业的划分中，针对不同产业和不同规模的企业量身定做税收优惠相关条款，差别式的扶持更有利于激励优惠机制，也减少滥用税收优惠的情况。随着我国中小企业的比重加大，适当减少对部分成熟中型企业的直接扶持，鼓励其利用自身优势创造发展机会，减少税式的支出； 　　和风险投资机构所获收益，适当减免营业税，增加对中小企业投资的积极性。 　　（2）财税政策执行中的落实和评估 　　①多种方式共同来解决中小企业的融资难。融资难逐渐成了制约我国中小企业发展的瓶颈，仅仅依靠政策的扶持和直接资金拨付已远远不能满足当前巨大的需求，我认为，购建中小企业的融资体系应从以下几方面入手：第一，鼓励地方小型金融机构向中小企业融资，鼓励有条件的中小企业融资上市、合理吸纳国外资金；第二，完善中小企业信用的担保体系，增加信用担保机构； 　　②税务机关强化服务职能。由于中小企业自身的素质不同，对