促进农业产业化发展税收政策建议.docVIP

促进农业产业化发展的税收政策建议 　　【摘要】农业是国民经济的基础，促进农业产业化发展是建设社会主义新农村的基本要求，关系到整个国家工业化、城市化进程，关系到经济的持续、快速、协调发展。本文从税收政策对农业产业化发展的影响角度，提出完善农业产业化税收政策体系的具体建议。 　　【关键词】农业产业化；税收政策；体系构建 　　中国总体上进入以工促农、以城带乡的新发展阶段，农业产业化遇到了最佳发展时期。农业产业化是实现农业与相关产业系列化、一体化、社会化的发展过程。随着农业产业化发展，农村各产业的分工逐渐深化，专业化水平提高，带动农产品加工业、建筑业、运输业、服务业等产业快速发展，农村产业结构因而得到相应调整和优化。农业产业化是农村经济发展的主力。税收政策是国家实施宏观调控、促进区域经济协调发展的主要工具和手段，也是国家支持农业和农村经济发展的重要措施。 　　一、农业产业化需要税收政策支持 　　我国农业产业化是20世纪90年代初出现的一种新的农业生产经营方式，它综合的发挥了生产专业化、布局区域化、经营一体化、服务社会化、管理企业化等纵多优越性，提供了符合我国国情发展的途径。我国虽然是农业大国，但距离农业强国还有很大差距。农业是我国第一产业、基础产业，我国要解决十几亿人口的温饱问题，解决社会稳定和经济持续发展问题，首先需要解决的就是农业问题。自加入WTO后我国农业面临很大的冲击和挑战，政府无论是从解决三农问题的角度出发，还是从应对WTO对我国农业冲击而需要扶持角度出发，都迫切需要从政策层面来支持农业产业化经营，税收政策就是其中一个重要的调控宏观经济杠杆。现行农业产业化的税收政策集中体现在农业部、国家税务总局等联合发出的《关于扶持农业产业化经营重点龙头企业的意见》，主要规定有：国家认定的重点龙头企业从事“种植业、养殖业和农林产品初加工业”取得的所得，企业所得税均暂免征收；重点龙头企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项研究费用，不受比例限制，计入管理费用，所发生各项费用增长幅度在10%以上的企业，可??按实际发生额的50%抵减应纳税所得额；符合国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的40%，可以从（比前一年）新增的企业所得税中抵免；对于符合国家高新技术目录和国家有关部分批准引进项目的农产品加工设备，除不予免税的进口商品外，免征进口关税和进口环节增值税。我国从2004年开始逐步降低了农业税税率，2005年全国有28个省（市、区）免征了农业税，2006年1月1日起正式废止了在我国有47年历史的《中华人民共和国农业税条例》，除烟叶税外，所有农业税、农业税附加、农业特产税已全部废除。此外，税务部门结合农村税费改革，制定了一系列“以税惠农”的税收优惠政策，为农业产前、产中、产后的各种服务实体减免所得税，降低了农产品经销和加工的增值税税率。 　　二、现行涉农税收政策存在的问题分析 　　1．增值税对农产品和农业产业化保护力度不够。现行增值税规定，对农民生产的初级农产品销售免征增值税，从2001年1月1日开始对收购农产品的企业按13%的扣除率抵减进项税额，虽然解决了部分销项税额按13%计算的农产品加工企业税负问题，但对按17%计算销项税额的企业来说，仍然存在税负偏重的问题。再者，就增值税率而言，对农业投入物和农副产品加工业的优惠税率还不够完善，保护支持力度不够。 　　2．税收支持农业产业化发展的优惠政策措施比较单一。税式支出的形式包括优惠退税、优惠税率、税式扣除、投资抵免、税式豁免和加速折旧等，不用形式的税式支出会产生不用的效果和功效。现行税收政策支持农业产业化发展的优惠政策主要是对所得税优惠，在流转方面的优惠不够，这就使得现行税收制度对农业产业化发展的照顾作用远大于鼓励作用。单一的税收优惠政策虽然可以在一定程度上减轻纳税人税收负担，但不利于农业、乡镇企业及涉农部门的投资增长和技术进步；主要是对国家级农产品加工龙头企业以及农业科研机构，覆盖面较狭窄，没有形成全程的渗透机制，缺乏促进传统落后农业结构和产品向现代化农业产业结构和产品结构方面的优惠政策和措施；缺乏对农业专业化生产、区域化生产的税收优惠政策，不利于扩大农业生产基地，提升农业生产规模。 　　3．农业产业化龙头企业认定偏高。国家对“重点龙头企业”的认定主要是以规模和效益为标准，对于固定资产规模及近3年的年销售额，东部地区是5000万元以上、2亿元以上，中部是3000万元以上、1亿元以上，西部是2000万元以上、5000万元以上，还要求企业的资产负债率不得超过60%，A级（含A级）以上银行信用等级的重点龙头企业的认定需经过全国农业产业化联席会议审查确定，这就使得大多数企业无法达到认定标准，对农业产业化发展有促进作用的中小型企业不能够像大型涉农企业一样享受所得税优惠，造成税收