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关于大型企业资金集约化管理的思考 　　一、问题的提出 　　 　　资金在企业生产经营活动中起着非常重要的作用，合理利用资金资源、提高资金使用效率是企业经营者面临的重要课题。目前，大型企业尤其是国有大型企业在资金管理方面常常出现以下问题：(1)企业内部资金整合不够。效益好资金周转快的下属企业往往有大量的经常性存款，而资金投入量大的其他下属企业却资金匮乏，不得不向银行大量举贷。(2)资金使用分散。集团公司对下属企业一般实行资金“切块管理”，各下属企业基本上是“划地经营、各自为政”，每个下属企业都有若干个银行账户，在银行的存款过于分散，影响了贷款力度。此外，目前大型企业采用的是集团总部、子(分)公司、厂(处)、车间四级核算体制，点多、线长、面宽，使巨额资金划整为零，资金整体优势不能发挥。(3)部分资金使用不当。下属企业利用经营自主权。可以较方便地挪用拆借本单位的闲置资金，从而极可能造成资金管理上的失控，加之一些财会人员地位的依附性，在单位领导有违纪行为时，或不敢管，或不能管，致使一些基层单位的费用开支无法控制。(4)截留资金。有些下属单位搞“体外循环”，私设小金库，隐瞒收入，造成单位会计信息失真，影响企业领导决策，造成不应有的损失。(5)集约力度差。一方面各单位分别与银行发生业务关系，造成财务费用和资金成本的增加；另一方面，由于企业在银行开户多而且在哪家银行都有，所以对一家银行来说难以形成支柱力量，也就难以获得金融部门的有利支持。 　　在我国市场经济逐步完善，与全球经济日益融合，市场竞争日益激烈的宏观形势下，上述问题的存在将极大影响大型企业在市场上的竞争、生存与发展。因此，大型企业建立与现代企业制度相适应的企业内部资金集约化管理体系，实现强有力的资金监督控制，整合资金资源、提高资金效率有着重要的现实意义。 　　 　　二、大型企业资金集约化管理措施 　　 　　1、加强组织建设，实现资金高度集中管理 　　首先要加强组织建设，强化企业内部资金结算中心工作，从而更有效地实现资金集中管理。企业应清理并撤销企业下属单位在??部银行的所有账户，由企业总部资金结算中心在银行统一设立账户，承办企业所有资金、往来结算和存贷业务。企业内部资金结算中心的主要作用为： 　　(1)集中核算全企业货币资金，统筹按排计划，统一办理存贷款手续。所属单位的存款按规定计息，实行资金有偿使用，改变过去资金无偿占用、内部贷款无息、存款无益和二级单位专项资金大部分留用的传统做法。各二级单位的折旧、大修等专项费用从成本中提取后，应全额上交，由企业统一平衡，根据生产经营的实际需要安排实施。改变过去那种上年末就预测下年度能提取多少专项资金，在年初就将资金计划全部安排或超计划安排的习惯做法，避免由此造成的资产闲置、资金浪费、挤占生产资金和盲目施工、盲目采购的现象发生。 　　(2)对资金流向合理性、合法性进行控制、监督，严格控制不合理支出，促进企业有效地使用资金。 　　(3)集中办理企业所属单位对外结算及企业内部单位之间的结算业务，可以保证资金的合理调配使用，集中闲散资金，利用各单位收支的时间差，既解决了企业资金紧张局面，又促进企业生产经营发展。 　　 　　2、实行资金收支两条线制度 　　企业收支两条线并不是简单的统收统支，而是通过规范企业的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理制度。所谓“收支两线”，就是所有收回的款项必须交企业资金结算中心(内部银行)，所有的支出必须从企业资金结算中心(内部银行)结算和支付，企业的一切收入和支出都必须分开核算和管理，不允许收支合并使用。收支两条线制度要求：一方面在企业资金结算中心设立银行收入账户，接受企业所有单位的产品、劳务收入及其他收入所收回的资金，撤销所属二级单位在外部银行的账户，该户同时担负起企业内部资金的调拔任务，不能作日常的资金支出；另一方面在企业资金结算中心设立银行支出账户专门用于预算内费用的支出和经批准的因公借款的支出，任何单位和个人不得使用该帐户截留收入，该账户的资金来源是企业资金结算中心根据资金和费用预算，定期预拨的费用资金。通过实行此项制度，可以杜绝“小金库”和账外账，从而保证企业内部资金集中的有效使用。 　　 　　3、加大资金管理力度，严控现金流量 　　为了加大资金的管理力度，合理控制资金流向，进一步完善资金管理模式，应积极推行“现金流量卡”方法。这种方法是按经营活动的采购循环、付款循环、收款循环和理财循环，确定循环中的主要控制环节及关键控制点，通过对现金流量进行控制，做到资金流到哪里就控制到哪里。这种方法强调以现金流量控制各项费用支付的结算，要求在严格执行财务收支计划的前提下，只有有现金流入，才能办理各项费用的支付结算、发放工资、采购物资等业务。这种以现金流入量决定和控制现金流