风险评估与应对相关的工作底稿_Ver_11.10_.pdf

目 录 风险评估工作底稿目录 了解被审计单位及其环境 从整体层面了解内部控制 从业务流程了解内部控制 风险评估汇总表 控制测试——销售与收款循环 实质性程序——应收账款 报告阶段的主要底稿 二、风险评估工作底稿 目 录 二、风险评估工作底稿 （一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （二）了解被审计单位内部控制 1．在被审计单位整体层面了解和评价内部控制 2 ．在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 （1）采购与付款循环 （2 ）工薪与人事循环 （3 ）生产与仓储循环 （4 ）销售与收款循环 （5 ）筹资与投资循环 （6 ）固定资产循环 （三）项目组讨论纪要——风险评估 （四）风险评估结果汇总表 （五）总体审计策略 (Go Top) （一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 被审计单位： 索引号： BA 项目：了解被审计单位及其环境 （不包括内部控制） 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序 1 执行 风险评估程序 执行人 索引号 时间 向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发 展状况等信息 查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业 的研究报告 将被审计单位的关键业绩指标 （销售毛利率、市 场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比 较 … … （二）了解的内容和评估出的风险2 1．行业状况 1 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。 记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 2 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。 3 （1）所在行业的市场供求与竞争 例如： l 被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？ l 行业的总体发展趋势是什么？ l 行业处于哪一总体发展阶段 （例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？ l 市场需求、市场容量和价格竞争如何？ l 行业上下游关系如何？ l 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？ l 被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？ （2）生产经营的季节性和周期性 例如： l 行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？ l 行业生产经营和销售是否受季节影响？ （3）产品生产技术的变化 例如： l 本行业的核心技术是什么？ l 受技术发展影响的程度如何？ l 行业是否开发了新的技术？ l 被审计单位在技术方面是否具有领先地位？ （4 ）能源供应与成本 例如： 能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？ （5）行业的关键指标和统计数据