加强建设项目全过程跟踪审计重点控制.doc

加强建设项目全过程跟踪审计重点控制 　　摘要：近年来，随着我国经济的快速发展，基本建设投资项目也逐年增多，有很多基建项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，任何一个环节的失误，都有可能给项目带来重大的损失。作为审计人员协助委托方如何对项目投资进行有效控制，加强对基建项目的审计力度，提高审计质量和效率，节约建设资金，避免事后审计的被动状态，是审计人员的工作之重点。本文对基建项目全过程跟踪审计工作，提出几点详细看法，仅供参考。 　　关键词：基建项目；跟踪审计；控制方法 　　1全过程跟踪审计的目标 　　通过对工程项目过程跟踪审计，达到以下目标：①协助委托方加强基本建设资金的管理，规范工程建设行为，合理控制工程造价，提高建设资金使用效益；②协助委托方做好项目管理工作，及时、及早发现客观上存在着的设计不到位、施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况，促进各方加强管理 , 以利堵塞漏洞、防范风险，更好地实现“质量控制、进控制度、投资控制”三大目标；③协助委托方确定真实、合理的工程造价，做到关口前移，使审计做在项目开始之时，贯穿于项目建设过程之中，提高建设过程中形成的设计变更、施工签证等相关资料的真实性、合理性、完整性，提高工程结算和决算的真实性、准确性，更好地控制及节约工程投资。 　　2全过程跟踪审核应采取的重点控制方法和措施 　　跟踪审计工作不单纯是针对工程造价的审计，更应注重项目前期基建程序的合法性、资料的完整性及变更签证的有效性等的跟踪审计。具体方法和措施如下： 　　2.1对建设单位在项目建设过程中的管理行为进行跟踪审计 　　由于建设管理者不一定很专业，在项目实施过程中，往往会发出不合适或错误的指令。对这类工程投资控制重点一是要掌握项目的建设内容和建设标准；二是要及时提醒并纠正不规范的签证行为；三是对即将发生的设计变更、现场签证、设备材料采购事项，及时给出合理的控制价。主要方法和措施有： 　　（1）实施跟踪前，要了解建设项目的规模、内容和标准，拟建工程经批准的工程概算???计划投资是多少；对发生的设计变更、现场签证，如果不符合法定的审批程序，督促有关单位或人员自行纠正；审计确认变更工程内容的真实性、合法性，及时作出经济合理性评价。 　　（2）客观分析变更工程产生的原因和责任，对非人为因素造成的变更，仔细核算变更工程价款；对人为因素造成的变更、违规操作、越权签证的工程内容和工程量进行梳理、归类，按规定的程序及时上报； 　　（3）对严重背离市场价的设备材料核价提出更正建议；对甲方拟分包的工程内容、计价方法、总分包配合等，从控制总投资的角度，提出合理化建议。 　　（4）对工程预付款、进度款的比例和金额进行核实计算，防止超付。 　　2.2建设项目招标、投标及施工合同的跟踪审计 　　招标文件是招标工作的总纲，招投标活动的一切内容均必须在招标文件确定的范围内进行。招标文件不仅仅在招投标过程中即使在招投标结束后，对建设单位和中标单位也同样有约束力。招标文件的内容和相关条款也是中标后承发包双方签订工程合同条件的重要依据。因而招标文件的写法和内容必须符合有关法律和法规条款。并且全面规范的招标文件，将可以避免建设单位和施工企业在施工过程和结算过程中不必要的争议。 　　（1）需要按照国家有关规定履行项目审批手续的项目是否先履行了审批手续取得批准，相应资金或者资金来源落实情况是否在招标文件中如实载明，以及有无利用国家或地方上关于招标规模的要求将整个项目工程化整为零，规避招标的情况； 　　（2）公开招标的工程公告范围方式是否符合要求，应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标，符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续。对勘察、设计、监理和重要设备材料采购是否不进行招标或自行组织小范围招标，建设单位是否具有编制招标文件和组织评标的能力，自行办理招标的事宜是否向有关行政监督部门备案。 　　（3）审查招标文件中对招标项目的技术要求，投标人的资格要求以及报价、评标标准等所有实质性要求和条件描述是否清晰明确，招标文件的编制是否含有要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容， 审查招标文件中合同条款的订立是否合理合规，对质量、进度及造价方面的约定是否符合发包人的发包思路； 　　（4）通过比对标底和各家投标单位的投标文件，审查有无故意抬高造价、串通围标等行为（比如施工单位的投标书和标底或施工单位的投标文件之间极其相似，有的甚至清单分项工程的组价都一样，只是个别项目稍作改动）。审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，审核合同订立的形式及主体是否合法，合同条款是否齐全，合同的约定是否明确，签订的合同条款是否合规公允，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特