2012中级会计实务-3-固定资产.docx

中级会计实务～张志凤基础班～第三章固定资产2009年2010年2011年单项选择题1题1分1题1分1题1分判断题1题1分1题1分1题1分合计2题2分2题2分2题2分考点年份/题型环保设备的会计处理2011年判断题固定资产初始入账价值2010年单选题自行建造固定资产的会计处理2009年单选题、2008年计算分析题分期付款方式购入固定资产的会计处理2008年判断题弃置费用的会计处理2011年单选题、2008年单选题经营租赁与融资租赁的划分2009年判断题固定资产终止确认2010年判断题固定资产1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的2. 使用寿命超过一个会计年度持有固定资产的目的1.生产商品2.提供劳务3.出租4.经营管理不是直接用于出售出租固定资产1.出租固定资产：以经营租赁方式出租的机器设备2.以经营租赁方式出租的建筑物：投资性房地产1.发电设备可按其预计发电量估计使用寿命2.固定资产必须是有形资产3.融资租赁方式下租入的固定资产，应确认为企业的固定资产环保设备和安全设备1.环保设备和安全设备应确认为固定资产。虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出。1）企业由于安全或环保的要求购入设备等，应确认为固定资产。2）为净化环境或满足国家有关排污标准需要购置的环保设备，应确认为固定资产。2.工业企业所持有的备品备件和维修设备等资产通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。固定资产成本固定资产的初始计量固定资产应当按照成本进行初始计量固定资产的成本企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出【固定资产从何时开始提折旧：达到预定可使用状态后一个月】固定资产成本包括直接发生的：1. 价款2. 相关税费【不包括允许抵扣的增值税进项税额】3. 运杂费【如果单独给出运输费可以抵扣的增值税7%，则运输费的93%计入固定资产成本；如果给出的是运杂费，则全要计入成本】4. 包装费5. 安装成本间接发生的：1. 应承担的借款利息2. 外币借款折算差额3. 应分摊的其他间接费用*小规模纳税人发生的增值税要进成本*2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。【一般纳税人】固定资产取得方式1.购买2.自行建造3.融资租入外购固定资产的成本购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等员工培训费计入管理费用购入不需安装的固定资产购入后即可达到预定可使用状态购入需安装的固定资产安装调试后达到设计要求或合同规定的标准，才达到预定可使用状态。通过“在建工程”核算购入不需安装的固定资产借：固定资产 贷：银行存款购入需要安装的固定资产购买价款、安装支出借：在建工程 贷：银行存款安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 贷：在建工程分期付款购入固定资产1.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本2.安装生产设备、自行建造生产线等领用本企业生产用原材料，该原材料购进时的增值税进项税额无需转出，可以作为增值税进项税额抵扣3. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付（分期付款方式购入固定资产），实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额（未来要付的利息），应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销摊销金额满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本摊销金额不满足借款费用资本化条件应当在信用期间内确认为财务费用包括成本自行建造固定资产自营建造1.直接材料2.直接人工3.直接机械施工费出包建造1.建筑工程支出2.安装工程支出3.需分摊计入的待摊支出1.管理费2.可行性研究费3.临时设施费4.公证费5.监理费6.应负担的税金7.符合资本化条件的借款费用8.建设期间发生的工程物资盘亏、报废、毁损净损失9.负荷联合试车费盘盈盘亏工程物资、专项储备盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资净损益的处理达到预定可使用状态前计入或冲减所建工程项目的成本达到预定可使用状态后计入当期营业外收支1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)2.工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实