财务会计-2 货币资金与 及应收款项.ppt

制作：许汉友 Email:xhy1993@ 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 制作：许汉友 Email:xhy1993@ * 中级财务会计 班 级：2010级审计学专业 时 间：2011-2012学年第一学期 主讲人：封美霞 单 位：会计学院 第二章 货币资金与应收款项 本章要点 1、货币资金的管理要求 2、银行帐户的结算要求 3、应收款项的会计处理 本章学习提示 1、关注货币资金的分类及其会计报表揭示 2、关注应收款项的计量 3、参考文献：《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》 §2-1 货币资金 一、货币资金的管理 （一）货币资金的范围(按存放地点和用途分) 库存现金、银行存款、其他货币资金 （二）货币资金的特点 流动性强 （三）货币资金的内部控制制度 （四）库存现金的管理 （五）银行存款的管理 1、帐户管理 2、结算方式管理 §2-1 货币资金 结算方式 使用者 使用范围 付款期限 相关规定 1、银行汇票 单位或个人 同城或异地 出票日起1个月内。 按实际金额付款，可背书，可转账，填明现金也可支现 2、银行本票 单位或个人 同城或同一票据交换区域内。 出票日起2个月内。 分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。可背书，申请人或收款人为单位的不予签发现金本票 3、商业汇票 单位 同城或异地 最长不超过6个月。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 提示后10日付款，如拒绝承兑应在提示后3日内。 4、支票 单位或个人 同城或同一票据交换区域内 提示付款期限在出票日起10天内 划线支票只能转账，空头支票处罚（银行对出票人5%但不低于1000，持票人可要求出票人2%的赔偿） 5、信用卡 单位或个人 同城或异地 ? 单位卡不得用于10万元以上结算和支取现金 6、汇兑 单位或个人 异地 ? 信汇和电汇 7、委托收款 单位或个人 同城或异地 3日内通知 邮寄或电报 8、托收承付 国企、供销社、审查同意的集体工业企业 异地 验单3日或验货10日承付。 起点单位金额10000元、新华书店1000元，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品。 9、信用证 ?单位 异地 ? 主要用于国际结算仅限于商品交易。 §2-1 货币资金 结算方式 账户设置（出票人或付款人） 账户设置（持票人或收款人） 1、银行汇票 其他 货币资金—银行汇票存款 银行存款 2、银行本票 其他 货币资金—银行本票存款 银行存款 3、商业汇票 应付票据 应收票据 4、支票 银行存款 银行存款 5、信用卡 ? 其他 货币资金—信用卡存款 银行存款 6、汇兑 ?银行存款或其他 货币资金—外埠存款 银行存款 7、委托收款 应付账款 应收账款 8、托收承付 应付账款 应收账款 9、信用证 ? 其他 货币资金—信用证存款 银行存款 §2-2 应收票据 一、应收款项 （一）范围 （二）特点 二、应收票据的确认 （一）核算对象——商业汇票 （二）分类 1、按是否带息分：带息票据/不带息票据 2、按承兑人不同分：商业承兑汇票/银行承兑汇票 3、按是否带有追索权分：带追索权票据/不带追索权票据 （三）期限确定 1、按月计算：按次月对日为整月计算 2、按日计算：按日历天数计算 §2-2 应收票据 三、应收票据的日常核算 （一）账户设置 1、“应收票据”总账 2、应收票据备查簿 （二）日常会计处理 1、初始成本的核算——按面值入帐 2、带息票据持有期间的利息处理 借:应收票据 贷:财务费用 §2-2 应收票据 3、到期的处理 (1)如收到款项:借:银行存款 贷:应收票据