财务会计-4 交易性金融资产教学文稿.ppt

制作：许汉友 Email:xhy1993@ 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 制作：许汉友 Email:xhy1993@ * * 中级财务会计 班 级：2010级审计专业 时 间：2011-2012学年第一学期 主讲人：封美霞 单 位：会计学院 §2-2 交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认 （一）交易性金融资产的特点 以交易为目的 准备近期出售 动用闲置资金 流动性强 （二）相关帐户的设置 1、交易性金融资产（资产类帐户） 设有两个明细帐：成本和公允价值变动 2、公允价值变动损益（损益类帐户） 设明细帐：交易性金融资产变动损益 3、投资收益（损益类帐户） 设明细帐：交易性金融资产投资收益 注意：公允价值变动损益与投资收益使用比较 中级财务会计 班 级：2010级审计学专业 时 间：2011-2012学年第一学期 主讲人：封美霞 单 位：会计学院 第四章 交易性金融资产与可供出售的金融资产 本章要点 1、交易性金融资产的确认与计量 2、可供出售的金融资产的确认与计量 3、公允价值的运用 本章学习提示 参考文献：《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》 §4-1 交易性金融资产 二、交易性金融资产初始成本的会计处理 （一）初始成本的构成 注意：交易费用的处理（资本化/费用化） 已宣告但尚未发放的现金股利 已到期但尚未支付的债券利息 （二）会计核算 借：交易性金融资产—成本 应收股利或应收利息 投资收益 贷：银行存款或其他货币资金——存出投资款 三、交易性金融资产持有期间的会计处理 （一）收到现金股利或利息时的会计处理 作为“投资收益”处理 （二）期末计价 根据报表日公允价值调整交易性金融资产帐面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 或编制与上面相反的分录 二、可供出售金融资产的计量 （一）初始计量 （二）后续计量 1．企业取得金融资产 三、可供出售金融资产的会计处理 2、资产负债表日 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 制作：许汉友 Email:xhy1993@ *