项目九 采购与 及付款循环审计 《审计实务》.ppt

（一） 获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表 检查固定资产分类是否正确，并与总账明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符。固定资产及累计折旧明细表又称一览表，是审计固定资产和累计折旧的重要的工作底稿。 固定资产审计程序及案例分析 二、 任务三 固定资产及累计折旧审计 （一） 获取或应付应付账款明细表 审计人员应获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。我国《企业会计准则》规定，应付账款明细账的余额一般在贷方。如果发现应付账款有借方余额的情况，应查明原因，必要时建议做重分类调整。 应付账款审计程序及案例分析 二、 任务二 应付账款审计 情景引入1 东方公司提供了2013年12月31日应付账款明细表，审计人员李丽和张建华对表中所列的应付账款各明细账户的期初余额、本期发生额和期末余额进行了计算和复核，结果准确无误；将其与应付账款明细账进行了核对，证明结果相符，如表9-5所示。同时，审计人员李丽以应付账款明细账为起点，追查至记账凭证和原材料入库单、采购发票进行了核对，证明结果相符。另外，审计人员李丽通过查验相关凭证（如表9-6、表9-7所示）注意到，应付本溪凤翔公司明细账为借方余额10 000元，为查证借方余额的合理性应实施进一步的审计程序，必要时做重分类调整。审计人员李丽还发现期末余额应付沈阳美佳公司22 000元货款，账龄为3年，属于长期挂账。 任务二 应付账款审计 实战演练1 请代审计人员李丽填写审计工作底稿“应付账款明细表”中的“审计说明”栏。 任务二 应付账款审计 表9-5 应付账款明细表 任务二 应付账款审计 （二）应付账款的实质性分析程序 （1） 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。 （2） 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付；对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录、单据及披露情况。 任务二 应付账款审计 情景引入2 李丽从明细账中选择重点客户，审阅所记录的摘要、日期、金额等内容，核对其是否与订货单、验收单、购货发票等原始单据相符，核对其与现金日记账和银行存款日记账的有关项目是否相符。 李丽在分析、审阅应付账款明细账时，发现鞍山钢铁公司是东方公司的重要供货商，发现“应付账款——鞍山钢铁公司”明细账12月份期初贷方余额高达36万元，而年末的期末贷方余额为3 000元，应付账款期初余额与期末余额变动较大，可见应付账款记录不正常。 任务二 应付账款审计 实战演练2 针对这一情况，审计人员李丽应当怎样处理？ 任务二 应付账款审计 我国《审计准则》规定，对上市公司要实施查找未入账的应付账款审计程序。注册会计师通过下列审计程序发现某些未入账的应付账款，于是将有关情况详细记入审计工作底稿，并根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。 （1） 检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。 （三）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款 任务二 应付账款审计 情景引入3 李丽从验收部门发现12月份的商品验收确认单（如表9-8所示），追查至原材料入库单（如表9-9所示）和增值税专用发票（如表9-10所示），及相应的记账凭证和明细账，结果发现记账凭证和应付账款明细账中并未登记该笔业务。李丽询问了会计人员后得知该笔业务未入账。 任务二 应付账款审计 任务二 应付账款审计 任务二 应付账款审计 任务二 应付账款审计 实战演练3 针对这一情况，李丽应当怎样处理？ 任务二 应付账款审计 任务二 应付账款审计 任务二 应付账款的审计 情景引入4 李丽执行了下列审计程序：首先，结合存货监盘抽查了被审计单位在决算日前后10天的验收入库单，发现2013年年末从鞍山钢铁股份有限公司购入的圆钢已经到货，由于未收到发票，期末未办理入账手续，如表9-11至表9-13所示；其次，检查决算日后应付账款明细账的贷方发生额相应凭证，核对了购货发票的日期，未发现异常。 任务二 应付账款的审计 任务二 应付账款审计 任务二 应付账款审计 任务二 应付账款审计 实战演练4 针对这一情况，李丽应当怎样处理？ 任务二