新执业准则讲座(上).pptVIP

项目 新准则 旧准则 存在形式 可以纸质、电子或其他介质形式存在 无此规定 记录识别特征 记录特定项目或事项的识别特征 无此规定 记录重大事项 提出“重大事项”的范围，并要求考虑编制“重大事项概要” 记录与形成和发表审计意见有关的所有重要事项 记录如何处理矛盾或不一致的情况 要求在识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致时，记录如何处理该矛盾或不一致的情况 无此规定 归档期 在审计报告日后（对于未能完成的业务，为审计中止后）60天内 无此规定 在归档期和报告日后对底稿的变动 对在归档期间和审计报告日后对底稿变动做出了明确规定 无此规定 * * * * * * * * 新注册会计师执业准则讲座 （上） 1．中国注册会计师执业准则体系的构建 随着经济的发展和社会的需求，注册会计师的业务范围由法定审计向企业业务领域拓展，原有的独立审计准则体系框架不能满足业务多元化的需求。根据我国实际情况和国际趋同的需要，我们将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”，以适应注册会计师业务多元化的需要。中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 1．1鉴证业务准则是为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务目标和要素，确定审计准则、审阅准则、其它鉴证业务准则适用的业务类型而进行的规范。 1．2审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 1．3审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 1．4其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 1．5相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 2．中国注册会计师执业准则体系编号的原理 在注册会计师执业准则体系中，准则编号由4位数组成，其中： 千位数代表不同类别的准则：“1”代表审计准则；“2”代表审阅准则；“3”代表其他鉴证业务准则；“4”代表相关服务准则；“5”代表质量控制准则。 百位数代表某一类别准则中的大类。以审计准则为例，我们将审计准则分为六大类，分别用1至6表示。“1”代表一般原则与责任（审计准则第1101—第1152号）；“2”代表风险评估与应对（审计准则第1201号—第1231号）；“3”代表审计证据（审计准则第1301号—第1341号）；“4”代表利用其他主体的工作（审计准则第1401号—第1421号）；“5”代表审计结论与报告（审计准则第1501号—第1521号）；“6”代表特殊领域审计（审计准则第1601号—第1633号）。 十位数代表大类中的小类。个位数代表小类中的顺序号。 例如：第1311号，千位数的“1”审计准则、百位数的“3”表示审计证据大类、十位数的“1”表示获取审计证据的某一小类、个位数的“1”表示某小类审计程序的序号。 2．3鉴证业务与相关服务的区别 业务类型 鉴证业务 相关服务 关系人 注册会计师、责任方（管理层）、预期使用者 注册会计师、责任方（管理层） 关注焦点 信息的质量 信息的生成、编制或使用 保证程度 提供某种程度的可信性保证 不提供任何程度的保证 独立性 实质上和形式上独立 不对独立性提出要求 责任 大 相对较小 2．4基于责任方认定的业务和直接报告业务 业务类型 基于责任方认定的业务 直接报告业务 预期使用者获取鉴证对象信息的方式 预期使用者可直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告 可能不存在责任方认定，或虽然存在，但该认定无法为预期使用者获取，预测使用者只能通过系统鉴证报告获取上述信息。 提出结论的对象 鉴证对象或鉴证对象信息 鉴证对象 责任方的责任 责任方对鉴证对象和鉴证对象信息负责 责任方对鉴证对象负责 鉴证报告 明确提及责任方的认定 仅提及鉴证对象和标准，无需提及责任方认定 2．5合理保证业务和有限保证业务的区别 业务类型 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 鉴证业务目标 在可接受的低风险水平下，以积极方式提出结论，提供高水平的保证 在可接受的风险水平下，以消极方式对提出结论，提供有意义的保证，能在一定程度上增强鉴证对象信息的可信性 证据收集程序 系统、全面，足以使风险降至可接受水平 有意识地加以限制，主要采用询问和分析程序 所需证据 对证据数量和量的要求更为严格 不能提供审计中要求的所有证据 鉴证业务风险 鉴证业务风险（低