CPA第二章金融资产-答案.docVIP

答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】：B 【答案解析】：交易性金融资产取得时相关交易费用应当直接计入当期损益，所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。 2. 【正确答案】：B 【答案解析】：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为98（103－3－2）万元。 3. 【正确答案】：C 【答案解析】：企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资－成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资－利息调整”科目。本题分录应为： 借：持有至到期投资——成本 　　900 　　应收利息 　　　　　　　　 　40 　　持有至到期投资——利息调整　65 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　1 005 4. 【正确答案】：A 【答案解析】：可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分。 5. 【正确答案】：B 【答案解析】：2005年底贷款的摊余成本＝5 000（万元） 2006年底贷款计提减值损失前的摊余成本＝5 000+500（2006年的未收到的利息）＝5 500（万元） 2006年底应计提减值损失＝5 500－2 100＝3 400（万元） 计提减值损失后2006年底贷款的摊余成本为2 100万元。 2007年底该笔贷款的摊余成本＝2 100－1 000+2 100×10%＝1 310（万元）。 本题相关的会计分录： 2005年1月1日发放贷款时： 借：贷款——本金 5 000 　　贷：吸收存款 5 000 2005年年末确认利息收入： 借：应收利息 500 　　贷：利息收入 500 借：存放中央银行款项 500 　　贷：应收利息 500 2006年年底，确认贷款利息： 借：应收利息 500 　　贷：利息收入 500 2006年年底确认减值损失3400万元 借：资产减值损失 3 400 　　贷：贷款损失准备 3 400 借：贷款——已减值 5 500 　　贷：贷款——本金 　　5 000 　　　　应收利息 　　　　　500 2007年年底确认收到贷款利息1 000万元： 借：存放中央银行款项 1 000 　　贷：贷款——已减值 1 000 按照实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入＝2 100×10%＝210（万元） 借：贷款损失准备 210 　　贷：利息收入 210 2007年底，贷款的摊余成本＝2 100－1 000+210＝1 310（万元）。 6. 【正确答案】：B 【答案解析】：企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产。 7. 【正确答案】：A 【答案解析】：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面价值的差额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。 8. 【正确答案】：C 【答案解析】：按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。分录如下： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 　　贷：资本公积——其他资本公积 9. 【正确答案】：B 【答案解析】：公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入“资产减值损失”，所以选项B正确，选项A错误；选项C应是2008年年末可供出售金融资产的账面价值700万元；2008年年初可供出售金融资产账面价值1 000万元。选项D，确认的投资收益为50（1 000×5%）万元。 10. 【正确答案】：A 【答案解析】：该业务属于附追索权的票据贴现，相当于抵押贷款，不能终止确认。本题中没有给出手续费等相关资料，所以涉及到的分录是借记“银行存款”，“短期借款—利息调整”，贷记“短期借款—成本”，所以影响利润总额的金额为0。若短期借款利息调整按实际利率法摊销，则对2月份利润总额是有影响的，本题目未给定相关的实际利率条件且假设不考虑利息调整摊销的处理，做题时不予考虑。 11. 【正确答案】：D 【答案解析】：金融资产部分转移，包括下列三种情形： （1）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。 （2）将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的90％转移等。 （3）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的90％转移等。 对收取价款的比例并没有限定