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审计理论和 与实务12采购和 与付款循环审计.ppt
第9章 采购与付款循环审计;;二、控制测试和交易的实质性程序 ;三、适当的职责分离 ;四、固定资产的内部控制和控制测试 （一）固定资产的预算制度（最重要的部分） 如果固定资产增减均能处于良好的经批准的预算控制之下，注册会计师即可适当减少针对固定资产增加、减少实施的实质性程序的样本量。 （二）授权批准制度 企业资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效；所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可。（实施的好可以减少实质测试的样本量） （三）账簿记录制度 （四）职责分工制度（取得、记录、保管、使用、维修、处置） ;;;;6、检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。 L注册会计师负责对Y公司2006年度财务报表的应付账款进行审计。在审计过程中，发现了下列需要加以解决的问题。请代为进行相关的专业判断。 4.如果应付账款带有现金折扣，而Y公司按照发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。（ ） 【答案】√ ;5.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，L注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的调整分录和重分类分录之外，还应建议Y公司将这些借方余额在资产负债表中列示为资产。（ ） 【答案】√ 【解析】这属于应付账款披露方面的主要内容。 6.L注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预付款项”明细账的期末贷方余额的合计数填列。 【答案】√ 【解析】会计制度规定。 ;;;;;;;;七、固定资产——累计折旧的实质性程序 1、获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。 2、检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定 3、选择以下方法对累计折旧执行实质性分析程序： ;;;;
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