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我国中小企业内部会计控制存在问题及对策建议 　　【摘要】内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性等有关的控制。中小企业内部会计控制存在的问题有企业人员素质较低、会计基础工作不规范等现象。本文针对中小企业会计内部控制中存在的问题提出了几点建议及改进措施以其能起到一定的帮助作用。 　　【关键词】中小企业；内部会计控制；必要性 　　一、内部会计控制的概念 　　内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性等有关的控制。具体而言内部会计控制是指会计人员（部门）通过财经法律法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转等）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。这是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。 　　内部会计控制的客体就是资金运动，内部会计控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策部门，内部会计控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的网络系统。 　　二、完善内部会计控制制度的必要性 　　中小企业要长远的，平稳快速的发展，就必须提高管理意识，向管理要效益，必须完善各项管理制度，以保证企业的有效运行和平稳发展。在所有的制度中，建立和完善内部会计控制制度是十分必要的。 　　1、建立和完善内部会计控制制度是中小企业维护企业有序的经济活动，正常平稳发展的需要。内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使企业平衡、稳定、协调地发展。 　　2、建立和完善内部会计控制制度有利于会计履行其基本职能，保证会计资料信息真实有效。会计有反映核算、监督控制的职能，只有真实地反映核算，才能有效地实现监督控制；只有有效地监督控制，才能反映正确的会计信息。失真的会计信息不仅使投资者在投资过程中做出错误的判断，还损害了投资者的利益，而且也会使上级管理部门在宏观管理上做出错误的决策。因此，建立和完善内部会计控制制度是会计履行其基本职能，保证会计资料信息真实有效的客观要求。 　　3、建立和完善内部会计控制制度也是会计人员预防职务犯罪，保证基本的职业道德底线不被突破的需要。随着市场经济的发展，相当一部分会计人员表现为自我约束能力下降，工作中不能坚持原则，唯命是从，遵纪守法的观念淡薄。在实际工作中无法抵御这样或那样的诱惑，不知不觉中突破了会计职业道德，因此建立和完善内部会计控制制度是防范，也是保证会计人员恪守职业道德重要保证措施。 　　三、中小企业内部会计控制存在的问题 　　1、部分中小企业人员素质较低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。由于中小企业资源有限，相对于大中型企业吸引人才的能力较弱，这就造成部分人员业务水平和思想认识较低，不能按规定完成内部会计控制。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用。 　　2、部分中小企业领导管理水平较低，无法认清内部会计控制的作用。部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有制定成文的内部会计控制制度，或者虽有内部会计控制制度，却不强调相关人员严格遵守执行，使内部会计控制制度形同虚设，已建立的内部会计控制制度流于形式，以致内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，也就失去其合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略的目标。 　　3、会计基础工作不规范。一些中小企业由于会计工作秩序混乱，会计核算基础工作不规范，造成了会计核算不实，会计信息虚假现象较为严重。如常规性的印单（票）分管理制度、重要空白凭证保管使用制度等得不到真正的落实；会计凭证要素不全、成本费用管理不严、往来账目管理混乱等，这使得企业很容易出现会计信息失真现象，不能真实反映企业的经营成果和财务状况。 　　4、没有建立相应的奖惩制度或奖惩制度不完善。我国《会计法》规定各单位必须建立内部控制制度，其后又相继颁了一系列内部会计控制规范，由此足见我国对内部会计控制的重视程度。很多中小企业虽然有内部会计控制制度