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构建和谐社会税收政策研究 　　[作者简介]高玉强(1980―)，男，山东胶南人，安徽财经大学财政与公共管理学院教师，研究方向为财政理论与政策。 　　[摘 要]中国居民收入差距的现状令人堪忧，应遵循“公平优先、兼顾效率”的新财税理念，构建公平居民收入分配的税收对策：转变财税理念，调整税收政策和制度，推进个人所得税征管制度改革。 　　[关键词]基尼系数；新财税理念；公平；社会分配 　　[中图分类号]F810．422 　　[文献标识码]A 　　[文章编号)1003―3890(2006)06-0040-04 　　 　　根据世界经济发展进程的规律，在人均GDP处于1000～3000美元的发展阶段，意味着经济社会发展进入了一个新的发展阶段，也往往对应着社会矛盾最为严重的时期。2003年中国人均GDP首次突破1000美元，据预计，到2010年中国人均GDP将达到1900美元，到2020年将超过3500美元，进人中等收入国家行列。当一国走出低收人国家并向中等到收入国家迈进的时期，可能面临两种前途：一种是出现“黄金发展时期”，保持较长时期的经济持续快速增长和实现国民经济整体素质的明显提高，顺利实现工业化和现代化；另一种是出现“矛盾凸现时期”，在这个阶段，城乡之间、区域之间、产业之间以及居民之间的各种利益关系日益复杂，如果处理不当，容易激发一系列社会矛盾，导致经济长期徘徊不前。 　　 　　一、中国居民收入差距呈不断扩大之势 　　 　　据国家统计局和人民网提供的数据，2000～2003年，中国居民的基尼系数分别为0．417、0．458、0．454和0．460，已经超过了0．4的国际警戒线，表明中国目前的收入差距已经很大。中国居民收入差距呈现出地区间、城乡间、城镇内部、农村内部及不同行业居民之间的收入差距较大的特点。另外，从基尼系数和收入不良指数的国际比较来看，中国个人的收人分配差距状况，高于大多数发达国家，也比一些发展中国家高。若居民收入差距继续扩大，可能会超过们的承受限度，这将直接影响和谐社会的构建和社会主义共同富裕目标的实现。专家预测，收入差距过大很可能导致社会不稳定或引发重大危机，因此，如何缩小中国居民的收入差距就显得非常重要。 　　 　　二、??小收入差距的税收对策：转变财税理念，调整税收政策和制度 　　 　　(一)新财税理念：“公平优先，兼顾效率” 　　中国个人收人分配差距不断扩大的现实和以公平为导向的财税分配性质，决定中国必须将“效率优先，兼顾公平”的旧财税理念转变为“公平优先，兼顾效率”的新财税理念，这也是贯彻科学发展观和构建社会主义和谐社会的内在要求。 　　“公平优先，兼顾效率”新财税理念的基本内涵是，在处理公平与效率的关系上二者既要兼顾，不能偏废，又要有所侧重，在不同国家、不同时期和不同领域，可以有所不同。就目前而言，应力求做到：在经济生活中，要把效率放在第一位；在社会生活中，把公平放在第一位；初次分配要注重效率，发挥市场的基础作用；再分配要注重公平，加强政府对收人分配的调节作用。而公共财政是为满足社会公共需要而进行的公共收支活动，是对国民收入的再分配。因此，在财税工作中，我们应该提倡并实行“公平优先，兼顾效率”的理念和原则。 　　 　　(二)以“公平优先，兼顾效率”为导向，优化税制结构 　　理论上，按直接税和间接税的不同组合，可以形成三种类型的税制结构，即以间接税为主体的税制结构，以直接税为主体的税制结构以及间接税和直接税并重的双主体税制结构。不同的税制结构调节的侧重点不同，服务于政府的社会经济目标也不同。一般而言，直接税通常用以调节和解决公平收入分配问题；而间接税更能体现政府的效率目标；双主体的税制结构则致力于实现经济与效率之间的平衡。 　　 　　在新中国成立以后，中国建立了以直接税和间接税并行的新税制，并先后进行了五次重大的改革，税种设置和税制结构都发生了较大的变化(《公平优先、兼顾效率：财税理念转变和政策调整》，安体富，王海勇，2005。见表1)。应该说，中国当前以间接税为主、直接税为辅的税制结构是与中国经济转轨时期“效率优先，兼顾公平”的发展原则、经济发展水平和税收征管水平的现状相辅相成的，有其合理性。而目前这种税制结构的负面影响开始逐渐显现出来，由于直接税特别是累进的个人所得税、社会保障税以及遗产税和赠与税具有较强的收入分配功能，直接税收人比重过低，尤其是来自所得税的比重过低，必然会影响税制公平收入分配功能的正常发挥，影响中国社会经济全面、协调、可持续发展的进程。所以，完善中国现行税制，提高直接税收人的比重，降低间接税收人的比重，就成了税制优化与构建和谐社会的一项重要任务。 　　 　　(三)构建一个多环节、多税种、立体式的税收调节体系 　　按照马克思的再生产理论，社