第10章 行政单位会计报表及部门决算报表 政府和 与非营利组织大学课件.pptVIP

“财政拨款”填列单位本年度取得的本级财政拨款； “行政单位预算外资金收入”填列行政单位收到的预算外财政专户实际核拨数以及单位未缴留用的预算外财政资金； “上级补助收入”填列事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入； “事业收入”填列事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入； 收入决算表项目填列 第十章　行政单位会计报表及部门决算报表 了解行政单位会计报表的作用 掌握部门决算报表的概念和范围 掌握行政单位年终结账的账务处理 掌握行政单位会计报表的编制 了解部门决算报表的内容和填列 第一节 会计报表的作用和内容 会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。它包括：资产负债表；收入支出表；经费支出明细表和附表；项目支出还应按项目和工程种类编报项目支出明细表；报表说明书。 一、会计报表的作用 会计报表可集中提供关于行政单位财务状况和收支 情况的信息，便于各级管理者分析使用； 会计报表可提供行政单位履行职责的效果及各方面 业绩的信息，有助于资金供给者评价行政单位的内 部管理，考核行政单位遵守有关规章制度的情况， 促使行政单位充分利用资金达到资金供给者所制定 的组织目标。 会计报表可为资金供给者提供决策信息。 数字真实 内容完整 报送及时 二、财务报表的编制要求 手续齐备 （1）按照会计报表的内容 ： 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况 的报表。 收入支出表：反映行政单位年度收支总规模的报表。 支出明细表：反映行政单位在一定时期内各项支出明 细情况（按经济分类）的报表。 附表：根据财政部门或主管会计单位的要求编报 的补充性报表。 三、财务报表的种类 第二节 年终清理结算和结账 一、年终清理 年终清理是行政单位在年度终了前，根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各收入支出、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算。 年终清理的主要事项包括 清理核对各项收支款项 清理各项往来款项 清查银行账户的额度和货币资金 清查财产物资 凡属本年的各项收入，及时入账。属于本年的各项支出，按规定的支出渠道如实列报。未完工的基建工程当年的开支需列入当年的基建支出。 清理核对各项收支款项 行政单位的往来款项，应在年度终了前清理结算。应当转作各项收入和支出的往来款要及时转入各有关账户。 清理各项往来款项 年终，行政单位要及时同开户银行对账，零余额账户账面余额、银行存款账面余额与银行对账单余额相符。 注销零余额账户剩余的用款额度。 清查银行账户的额度和货币资金 年终前，应对各项财产物资进行全面清点，发生盘亏、盘盈要及时查明原因作出账务处理，做到账账相符、账实相符。 清查财产物资 二、年终结账 1. 年终转账 2. 结清旧账 3. 记入新账 1、年终转账 1. 计算预算额度余额 2. 计算出各账户年末余额 3. 试算平衡 4. 收支的结转 年终转账是将各支出科目余额与其对应的收入科目余额通过有关结余科目对冲计算出收支结余。 * 结余—基本支出结余 经费支出 拨入经费 拨出经费 预算外收入 年终转账—基本经费收支的结转 其他收入 * 结余—项目支出结余—专项结余 经费支出 拨入经费 拨出经费 预算外收入 其他收入 年终转账—未完项目收支的结转 * 结余—项目支出结余—净结余 经费支出 拨入经费 拨出经费 预算外收入 其他收入 年终转账—已完项目收支的结转 旧账 结清 ?对于转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对于年终转账后仍有余额的账户，在“全年累计数”下行的摘要栏内注明 “结转下年” 字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 新账 记入 ?根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表等报表。 资产负债表的项目，应当按会计要素 的类别分别列示。 账户式资产负债表 1、资产负债表 反映行政单位在某一特定日期财务状况的会计报表。 第三节 行政单位会计报表的编制 收入按照资金来源列示；支出按照资金管理需要将经费支出划分基本支出、项目支出（不含基建）和基建支出。 应根据有关收支账户的“本月合计数”和“本年累计数”填列。 2、收入支出表 反映行政单位年度收支总规模和结余情况的报表。 表10－3 按照政府收支分类科目中支出经济分类的“款”列示。 3、支出明细表 反映行政单位在一定时期内各项支出预算执行情况的报表。 表10－4 四、部门决算报表的汇总 收入支出决算总表、收入支出决算表、收入决算表、支出决算表、支出决算明细表、项目收入支出决算表、财政性资金收入支出决算表、资产负债简表。